銷售貨物收款未開票增值稅納稅義務(wù)發(fā)生了嗎
請(qǐng)問：如果銷售貨物收款了，但是還沒有開票，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生了嗎？什么時(shí)候按照開具發(fā)票確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，有點(diǎn)搞不懂，容易搞混，如何準(zhǔn)確區(qū)分增值稅納稅義務(wù)、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)？
問題來源：
蘇老師
2025-12-17 20:19:14 1128人瀏覽
同學(xué)您好，銷售貨物收款但未開票時(shí)，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生。根據(jù)《增值稅暫行條例》，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，只要收到貨款，無論是否開票，都需申報(bào)繳納增值稅。
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間則遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，與是否開票無關(guān)。例如，銷售商品需在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，提供勞務(wù)需按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
準(zhǔn)確區(qū)分兩者關(guān)鍵在于：增值稅以收款或開票為標(biāo)志，企業(yè)所得稅以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。實(shí)務(wù)中需注意，預(yù)收款銷售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天（特殊商品除外），而企業(yè)所得稅仍需按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。
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