無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除175%如何計(jì)算？
如何理解，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。老師能舉個(gè)例子嗎？
趙老師
2020-09-22 07:48:47 29404人瀏覽
比如自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)形成價(jià)值10000 ，稅法允許扣除175%，計(jì)稅基礎(chǔ)是10000*175%。
在期末假定攤銷(xiāo) 10000/10=1000，稅法允許扣1000*175%=1750
計(jì)算應(yīng)納稅所得額= 利潤(rùn)- 1000*75% ，
借：管理費(fèi)用 1000
貸：累計(jì)攤銷(xiāo)1000
期末計(jì)稅基礎(chǔ)= 17500-1750=15750 。
這里在納稅調(diào)整之前無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上攤銷(xiāo)了100%部分，然后計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)整75%部分，實(shí)際上就是稅前扣除了100%+75%部分，也就是我們理解的稅前允許扣除175%，但是調(diào)整只調(diào)整75% 的原因。
然后每期稅前多攤銷(xiāo)75%部分，最終就是多攤銷(xiāo)了無(wú)形資產(chǎn)成本的75%，合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)稅前攤銷(xiāo)的金額為成本的175%
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