問題來源：
甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×19年3月31日。2×19年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊為5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2×19年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。則關(guān)于甲公司該項投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有（ ?。?。
正確答案：B,D
答案分析：2×19年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬元），選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的賬面價值為24000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=24000-18500=5500（萬元），應確認遞延所得稅負債=5500×25%=1375（萬元），選項B正確；2×19年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元，計稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異=23000-20000=3000（萬元），應確認遞延所得稅負債=3000×25%=750（萬元），因轉(zhuǎn)換時投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差異計入其他綜合收益，所以遞延所得稅負債對應科目也為其他綜合收益，2×19年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換應確認的其他綜合收益為2250萬元，選項C錯誤；計入所得稅費用的金額=1375-750=625（萬元），選項D正確。
王老師
2020-06-01 09:49:04 3297人瀏覽
2019.3.31
借：投資性房地產(chǎn)-成本23000
累計折舊5000
貸：固定資產(chǎn)25000
其他綜合收益3000
借：其他綜合收益750
貸：遞延所得稅負債750
2019.12.31
借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動1000
貸：公允價值變動損益1000
借：所得稅費用625
貸：遞延所得稅負債625
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