生產(chǎn)企業(yè)退稅按離岸價算，會多退嗎？
問題來源：
（四）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
企業(yè)類型及出口類型 | 退（免）稅計稅依據(jù) | |
生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務(wù) （進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外） | 出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定 |
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 | 按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 | |
國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定 | |
外貿(mào)企業(yè) | 出口貨物 （委托加工修理修配貨物除外） | 為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
出口委托加工修理修配貨物 | 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額 | |
企業(yè)類型及出口類型 | 退（免）稅計稅依據(jù) | ||
跨境應(yīng)稅行為 | 國際 運(yùn)輸 | 鐵路運(yùn)輸 運(yùn)載旅客 | 按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運(yùn)輸收入 |
鐵路運(yùn)輸 運(yùn)載貨物 | 按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實際運(yùn)輸收入 | ||
航空運(yùn)輸 運(yùn)載貨物或旅客 | ①各航段由多個承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收入 ②各航段由一個承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入 | ||
其他零稅率應(yīng)稅行為 | 提供增值稅零稅率應(yīng)稅行為取得的收入 | ||
提示其他出口企業(yè)出口貨物退稅依據(jù)詳見2024年CPA稅法教材第84～85頁。
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馬老師
2024-12-05 10:20:44 1341人瀏覽
尊敬的學(xué)員：
生產(chǎn)企業(yè)出口是將自產(chǎn)的貨物直接出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進(jìn)項稅額，是以前購進(jìn)以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進(jìn)項稅額（包括原料、輔料、水電費(fèi)等的各種進(jìn)項稅額）。但是這部分進(jìn)項稅額不能準(zhǔn)確的區(qū)分出到底出口的貨物中含有多少（因為即使知道所有的購進(jìn)涉及的總進(jìn)項稅額，但是總的進(jìn)項稅還是要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品可能不是全部出口，還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品以及庫存商品等等），所以為了方便計算，稅法規(guī)定統(tǒng)一用出口貨物的離岸價×退稅率來計算免抵退稅額。
這里計算的免抵退稅并不是實際的以前承擔(dān)的進(jìn)項稅額，只是一個大約的數(shù)，所以要清楚這一點，可以理解成這是沒有辦法的辦法。
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