貨物用于投資或分配股東是否需繳納增值稅？
馬老師這里說新稅法雖然規(guī)定將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，分配股東和投資者不再視為應稅交易，但還是要交增值稅。這里為什么沒提到無償贈送？將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送新發(fā)規(guī)定交增值稅嗎？
問題來源：
【重點解讀一】新法對視同銷售做了的重要調整
調整一：將視同銷售改稱為視同應稅交易；
調整二：將視同銷售縮減為三條：“代銷” （把握實質重于形式的原則）、“移送” （在于形式上）、“用于非稅項目” （歷史上的營業(yè)稅項目）、“投資和分配”都被刪除，并取消了兜底條款。
新法規(guī)定的三種視同應稅交易：
（1）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（2）單位和個體工商戶無償轉讓貨物；
提醒上述兩條均未包括“自然人”，也未包括“無償提供應稅服務”。
（3）單位和個人無償轉讓無形資產、不動產或者金融商品。
提示金融商品包括：外匯、有價證券、非貨物期貨，以及基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品。
新法規(guī)定的四種不視同應稅交易的情形：
（1）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務；
（2）收取行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（3）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償；
（4）取得存款利息收入。
【重點解讀二】
1.對自產和委托加工貨物（未包含“提供服務”），用于集體福利或者個人消費：
結論：視同銷售
舉例某生產企業(yè)將自產的冰箱或委托加工收回的冰箱發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利
2.對購買的貨物用于集體福利或個人消費：
①不視同銷售，不需要計算銷項稅額。
②進項稅額不得抵扣。若該貨物是本期購進，不得在本期銷項稅額中抵扣；若是以前購進并已抵扣了進項稅額，則需要作進項稅額轉出。
舉例某飯店將外購的紅酒發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利→不視同銷售，進項稅額不得抵扣。
【重點解讀三】同樣是公益性捐贈：
貨物、無形資產、不動產或者金融商品→視同銷售
服務（除金融商品外）→不再視同銷售
【重點解讀四】 “將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資、分配股東或者投資者”，盡管未被列入“視同應稅交易”，但因其會在隨后取得其他經濟利益<作為投資，會取得股權或投資收益>，或減少應給付義務<將實物分配給股東減少了資金分配債務>，本質上就屬于“有償”而非“無償”轉讓貨物，故仍應繳納增值稅。
【重點解讀五】視同銷售在繳納增值稅、企業(yè)所得稅和會計處理上的區(qū)別：
自產貨物 | 在建工程 | 贈送 | 投資、分配 |
增值稅 | × | ?（服務除外） | × |
企業(yè)所得稅 | × | ? | ? |
會計收入 | 不確認收入 | 不確認收入 | 確認收入 |
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喬老師
2025-03-31 13:32:30 4384人瀏覽
用于投資、分配和用于無償贈送，是不同性質的行為，所以分別考慮。
將貨物用于投資、分配股東雖未被列為"視同應稅交易"，但因實質獲得經濟利益（如取得股權、債務減少；即取得了非貨幣對價），所以應按有償銷售繳納增值稅——根據新《增值稅法》
無償贈送貨物（無論是否用于公益目的），不管是《增值稅法》還是“現行稅法”，均屬于視同銷售范圍，須繳納增值稅。根據新《增值稅法》：捐贈服務（除金融商品轉讓外）不再視同銷售，而貨物捐贈仍需視同銷售。
【提示】
2025年教材還是按照現行稅法政策編寫，未按新《增值稅法》編寫，因為新《增值稅法》是自2026.1.1起實施。
考試還是以“官方教材”收錄情況為準（即考查現行稅法政策的掌握情況），所以新《增值稅》的規(guī)定，僅大概了解一下即可。
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