問題來源：
2.屬于征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售行為（十項）
①~⑦為視同銷售貨物
①將貨物交付其他單位或者個人代銷。
②銷售代銷貨物。
③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
這里的“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：
a.向購貨方開具發(fā)票；
b.向購貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）。
辨析甲、乙兩個公司三八節(jié)活動：
甲服裝廠為女職工免費(fèi)提供自產(chǎn)連衣裙1件；
乙飯莊為女職工免費(fèi)提供一頓自做的豪華大餐。
是否均需要視同銷售？
點(diǎn)撥自產(chǎn)貨物給員工與給員工提供勞務(wù)、服務(wù)有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。
⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑧⑨為視同銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為
⑧單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
點(diǎn)撥公益捐贈無償提供貨物與無償提供服務(wù)有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。
⑩財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（⑩為兜底條款）
點(diǎn)撥1（1）自產(chǎn)貨物給員工與給員工提供勞務(wù)、服務(wù)有不同的政策。前者視同銷售，后者不繳納增值稅。
（2）公益捐贈無償提供貨物與無償提供服務(wù)有不同的政策。前者一般視同銷售，后者不視同銷售。
點(diǎn)撥2藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額（含全部價款和價外費(fèi)用），應(yīng)繳納增值稅；其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍，不繳納增值稅。
點(diǎn)撥3視同銷售是將一些不具備明顯銷售特征的行為看作是銷售，這是出于稅法的公平性要求或管理的需要。視同銷售行為的計稅規(guī)定及其運(yùn)用是稅法高頻的知識點(diǎn)?？忌斫庖曂N售行為的幾類典型特點(diǎn)：
第一類特點(diǎn)：所有權(quán)發(fā)生了變化。如②、⑤、⑥、⑦、⑧、⑨，貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)都發(fā)生了變化或應(yīng)稅服務(wù)已實施并被接受。
第二類特點(diǎn)：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域。如④。
第三類特點(diǎn)：所有權(quán)沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。如①、③。
查看完整問題
常老師
2025-04-07 16:17:14 828人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
您提到的情形屬于單位向員工提供的福利，屬于非經(jīng)營活動中的"納稅人自我服務(wù)行為"。根據(jù)稅法原理，員工屬于企業(yè)內(nèi)部組成部分，此類服務(wù)不具有對外經(jīng)營性質(zhì)（不面向市場），因此不屬于增值稅征稅范圍。只有向企業(yè)外部單位或個人無償提供經(jīng)營性服務(wù)（如企業(yè)向客戶無償提供運(yùn)輸服務(wù)），才需要視同銷售繳納增值稅。員工福利性質(zhì)的消費(fèi)不涉及市場交易環(huán)節(jié)，故不需視同銷售處理。您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(8)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2025-04-13
-
2025-04-03
-
2025-04-03
-
2024-07-23
-
2024-07-16
津公網(wǎng)安備12010202000755號