興辦多個企業(yè)個人費用扣除應選在哪個企業(yè)

這條沒整明白，能舉個例子嗎？

查賬征稅 2025-12-02 22:37:27

問題來源：

（2）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得——結(jié)合276-277頁：

①個人獨資企業(yè)→投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；

②合伙企業(yè)→投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應納稅所得額。

協(xié)議未約定或者約定不明確的，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

協(xié)商不成的，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

無法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額?！?/span>

③投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據(jù)前述規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

提示

上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

④投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

扣除項目	扣除標準
投資者的費用扣除	60000元/年（沒有綜合所得；投資者工資不可扣除）投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為60000元/年，即5000元/月
生活費用	投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用混在一起，并且難以劃分的，不允許稅前扣除
共用的固定資產(chǎn)	企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關(guān)核定準予稅前扣除的折舊費用
職工教育經(jīng)費	在工資總額的2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除

易混點

個人獨資企業(yè)與個體工商戶的區(qū)別：

個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費用與其家庭生活費用混用、無法劃分的，一律不準稅前扣除；

個體工商戶則按照40%在稅前扣除。

查賬征稅——與企業(yè)所得稅扣除標準基本相同的扣除項目（特殊情形除外）：

扣除項目	扣除標準
工會經(jīng)費與福利費	撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%的標準內(nèi)據(jù)實扣除
業(yè)務招待費	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰
廣告費和業(yè)務宣傳費	不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
準備金	企業(yè)計提的各種準備金不得扣除
虧損的彌補	5年彌補期