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3月退70萬(wàn)為何4月抵扣與另一種情況城建稅計(jì)稅相同

第一種情況不是應(yīng)該交80*7%的城建稅嗎，說(shuō)的啥意思呢

按照整體來(lái)看都是要交10萬(wàn)的增值稅，這分開(kāi)月份又退還了下個(gè)月沒(méi)有留底稅額了怎么抵扣

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)基本規(guī)定 2025-12-06 12:07:08

問(wèn)題來(lái)源：

（四）計(jì)稅依據(jù)

城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

1.一般規(guī)定

城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

（1）依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅）+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額

手寫板1

手寫板2

（2）依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額

（3）應(yīng)包括的項(xiàng)目（計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中）

①按規(guī)定計(jì)算實(shí)際繳納的兩稅稅額（含查補(bǔ)的兩稅）。

②出口業(yè)務(wù)的增值稅免抵稅額。（出口不退）

注意

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額后的下一個(gè)納稅申報(bào)期，納稅人可將其計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。

鏈接

資源稅也有“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則。

（4）不包括的項(xiàng)目（不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中）

①進(jìn)口貨物或境外向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅。

②直接減征、免征的兩稅稅額。

③期末留抵退稅退還的增值稅額。

注意

①納稅人應(yīng)當(dāng)在收到留抵稅額的下一納稅申報(bào)期，將其從計(jì)稅依據(jù)中扣除。

②增值稅留抵退稅額僅能從按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中減除。

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喬老師

2025-12-06 13:24:22 361人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

稅法規(guī)定對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此第一種情況是退還的70萬(wàn)元，已經(jīng)退給企業(yè)了，那么這部分就不能再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)，所以4月增值稅稅額=80-0=80。但是在計(jì)算城建稅時(shí)，收到的留抵退稅70萬(wàn)元準(zhǔn)予從下一納稅申報(bào)期計(jì)稅依據(jù)（80萬(wàn)元）中減除，所以城建稅的計(jì)稅依據(jù)是80-70=10萬(wàn)元，4月應(yīng)該交10*7%的城建稅。

而第二種情況下，直接計(jì)算出來(lái)的4月“增值稅應(yīng)納稅額”（也是實(shí)際繳納的稅額）就是10萬(wàn)元，不存在留抵退稅額，所以城建稅的計(jì)稅依據(jù)是10萬(wàn)元，應(yīng)該交10*7%的城建稅。

因此兩種情形是一致的。

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