外購已稅消費(fèi)品直接賣出能否抵扣消費(fèi)稅？
1.已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可以抵扣嗎
2.外購回來直接出售限于輕一190頁那9項(xiàng)嗎
問題來源：
【例題8·單選題】甲白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年3月提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)收回后將其中的800公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒2000瓶，以每瓶不含稅的售價(jià)120元通過非獨(dú)立核算的門市部銷售完畢。甲企業(yè)當(dāng)月自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅是（ ）萬元。（已知其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）
A.0.44
B.2.4
C.2.45
D.1.91
【答案】B
【解析】藥酒屬于“其他酒”，采用從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的（葡萄酒除外），不得抵扣外購或委托加工環(huán)節(jié)已納的稅額。
應(yīng)納消費(fèi)稅=2000×120÷10000×10%=2.4（萬元）。
王老師
2020-09-05 12:34:11 7066人瀏覽
1.不可以抵扣。一般應(yīng)稅消費(fèi)品是單一環(huán)節(jié)納稅的，所以購進(jìn)已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，再銷售一般不繳納消費(fèi)稅。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，這兩道消費(fèi)稅都不能抵扣生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。
2.兩者不一樣，外購回來直接出售是指不經(jīng)過加工直接出售，因?yàn)椴荒艿挚垡鸭{消費(fèi)稅，所以沒有應(yīng)稅消費(fèi)品的限制。輕一190頁是外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量抵扣已納的消費(fèi)稅。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！相關(guān)答疑
-
2026-04-15
-
2026-01-26
-
2025-05-31
-
2022-06-16
-
2022-04-09
您可能感興趣的CPA試題
- 多選題 下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ?。?。
- 單選題 2019年12月31日，英明公司從科貿(mào)公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于英明公司資金被新產(chǎn)品的開發(fā)占用，資金周轉(zhuǎn)較為緊張，其與科貿(mào)公司達(dá)成協(xié)議采用分期付款的方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)售價(jià)為2000萬元，2020年起每年年末付款400萬元，5年付清。另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元和專業(yè)服務(wù)費(fèi)5萬元，于購入商標(biāo)權(quán)日支付。假定銀行同期貸款年利率為5%。為簡(jiǎn)化核算，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)