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舉例2026年2月，甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價款25萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額2萬元，將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板，乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅價款3萬元，乙實(shí)木地板廠無同類地板銷售價格，甲實(shí)木地板廠收回素板后，將其中80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入40萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？（2）甲廠銷售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（成本利潤率5%；消費(fèi)稅稅率5%）
【分析】
（1）外購材料成本一般包含買價、運(yùn)費(fèi)、入庫前整理挑選費(fèi)用，但不含相關(guān)可抵扣的增值稅。
材料成本=25×（1-9%）+2=24.75（萬元）
組成計(jì)稅價格=（24.75+3）/（1-5%）=29.21（萬元）
甲廠被代收代繳消費(fèi)稅=29.21×5%=1.46（萬元）。
（2）甲廠銷售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅=40×5%-1.46×80%=0.83（萬元）。
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劉老師
2026-04-15 11:57:43 215人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
因?yàn)閺霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是免稅的，所以購進(jìn)方實(shí)際上沒有承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，收購憑證上的25是不含稅金額，這里計(jì)算抵扣是國家給的優(yōu)惠，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率，因此計(jì)入成本的金額=25-25×9%=25×（1-9%）
材料成本=25×（1-9%）+2
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