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當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入是什么意思？

當(dāng)期全部銷售額，難道不包含當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入嗎？當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入要計算兩次？

再說同一個公式，為什么前面用銷售額，后面用交易收入？還是這兩個名詞本身不是一個意思？

長期資產(chǎn)使用過程中發(fā)生用途改變的進項處理混合用途長期資產(chǎn)采用分期調(diào)整方法 2026-04-20 21:19:26

問題來源：

（三）不得抵扣進項稅額的計算和處理

當(dāng)期購進的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)如果事先并未確定將用于不得抵扣進項稅額項目，其進項稅額會在當(dāng)期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)如果事后改變用途，用于不得抵扣進項稅額項目，應(yīng)按規(guī)定從當(dāng)期進項稅額中扣減；

無法確定該項進項稅額的，應(yīng)按規(guī)定方法計算應(yīng)扣減的進項稅額。

這里需要注意的是，“從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減”所稱的“當(dāng)期”，是指已抵扣進項稅額的購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生上述不得抵扣情形的納稅期，因此，納稅人扣減進項稅額無須追溯到這些購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)抵扣進項稅額的原納稅期。

1.一般納稅人購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、服務(wù)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目和不得抵扣非應(yīng)稅交易而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額或者收入占比逐期計算當(dāng)期不得抵扣的進項稅額，并于次年1月的納稅申報期內(nèi)進行全年匯總清算。

當(dāng)期不得抵扣的進項稅額的計算公式如下：

當(dāng)期不得抵扣的進項稅額

＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+當(dāng)期免征增值稅項目銷售額+當(dāng)期不得抵扣非應(yīng)稅交易收入當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部非應(yīng)稅交易收入

2.混合用途長期資產(chǎn)采用分期調(diào)整方法

(1）長期資產(chǎn)范圍。

取得的長期資產(chǎn)，是指以直接購買，自行生產(chǎn)、研發(fā)或者建造，接受投資、捐贈或者抵債等各種方式取得的長期資產(chǎn)；不包括租入的長期資產(chǎn)，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)按照存貨核算的房地產(chǎn)項目。

長期資產(chǎn)的種類	具體包括
固定資產(chǎn)	包括構(gòu)成其實體的配套設(shè)備、工具、器具等
無形資產(chǎn)	包括構(gòu)成其核心價值和權(quán)利基礎(chǔ)的相關(guān)法律權(quán)利和知識成果
不動產(chǎn)	包括構(gòu)成其實體的建筑裝飾材料、給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、光伏發(fā)電、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施等

（2）用作混合用途的長期資產(chǎn)進項稅額抵扣方法。

納稅人取得以下長期資產(chǎn)，用于混合用途的，購進時先全額抵扣進項稅額，此后在用于混合用途期間，根據(jù)調(diào)整年限計算五類不允許抵扣項目對應(yīng)的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，逐年調(diào)整。

分類	具體內(nèi)容
第一類長期資產(chǎn)	2026年1月1日后（含當(dāng)日，下同），按照會計制度應(yīng)當(dāng)開始作為相關(guān)資產(chǎn)核算，且原值超過500萬元的單項長期資產(chǎn) 其中，長期資產(chǎn)原值，是指取得長期資產(chǎn)時的入賬價值。長期資產(chǎn)形成后發(fā)生資本化改造支出的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度調(diào)整其原值
第二類長期資產(chǎn)	2025年12月31日前（含當(dāng)日）、已在會計制度上按照相關(guān)資產(chǎn)核算且在2026年1月1日后完成資本化改造，完成后原值超過500萬元的單項長期資產(chǎn)

納稅人取得上述兩類以外的長期資產(chǎn)，用于混合用途的，對應(yīng)的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。適用混合用途期間逐年調(diào)整情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照以下方法及順序?qū)旌嫌猛酒陂g長期資產(chǎn)進項稅額進行逐年調(diào)整：

①確定當(dāng)年混合用途期間進項稅額分期調(diào)整基數(shù)。

當(dāng)年混合用途期間進項稅額分期調(diào)整基數(shù)=需要調(diào)整的長期資產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額×當(dāng)年混合用途的月份數(shù)調(diào)整年限×12調(diào)整年限：

①不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，為20年；

②飛機、火車、輪船，為10年；

③其他長期資產(chǎn)，為5年。

②計算當(dāng)年混合用途期間用于集體福利或者個人消費（以下統(tǒng)稱兩類不允許抵扣項目）對應(yīng)的進項稅額。

當(dāng)年混合用途期間兩類不允許抵扣項目對應(yīng)的進項稅額=當(dāng)年混合用途期間進項稅額分期調(diào)整基數(shù) ×當(dāng)年混合用途期間按照會計制度計入兩類不允許抵扣項目的長期資產(chǎn)折舊額或者攤銷額當(dāng)年混合用途期間按照會計制度計提的長期資產(chǎn)折舊額或者攤銷額

③計算當(dāng)年混合用途期間用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、不得抵扣非應(yīng)稅交易（以下統(tǒng)稱三類不允許抵扣項目）對應(yīng)的進項稅額。

當(dāng)年混合用途期間三類不允許抵扣項目對應(yīng)的進項稅額＝

（當(dāng)年混合用途期間進項稅額分期調(diào)整基數(shù)-當(dāng)年混合用途期間兩類不允許抵扣項目對應(yīng)的進項稅額）×

當(dāng)年混合用途期間簡易計稅方法計稅項目銷售額+當(dāng)年混合用途期間免征增值稅項目銷售額+當(dāng)年混合用途期間不得抵扣非應(yīng)稅交易收入當(dāng)年混合用途期間全部銷售額＋當(dāng)年混合用途期間全部非應(yīng)稅交易收入

提示：本講課件50:00-1:00:00的例子，折舊額的計算時間應(yīng)從4月份開始（購進次月），從而算出混合用途期間三類不允許抵扣的進項稅額。此處掌握解題思路即可~

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王老師

2026-04-21 19:39:55 208人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

當(dāng)期全部銷售額是不包含非應(yīng)稅交易收入的。

銷售額，指的是一般計稅項目、免稅項目、簡易計稅項目所取得的的銷售額額，這三項屬于增值稅征稅范圍，取得的款項屬于銷售額。而非應(yīng)稅交易不屬于征稅范圍，不征收消費稅，所以對應(yīng)取得的款項不叫作銷售額，而叫作收入。

您可以這樣理解，我們在進行納稅人分類的時候，一般納稅人和小規(guī)模納稅人要看其銷售額是否超過500萬元，一般計稅項目、免稅項目、簡易計稅項目取得的款項都要計入去判斷，而非應(yīng)稅交易不屬于征稅范圍，款項不計入，所以，就區(qū)分來定義，一般計稅項目、免稅項目、簡易計稅項目的叫銷售額，非應(yīng)稅交易的叫收入。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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