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轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額350萬元，為什么要算在憑票抵扣里面

退還留抵稅額 2026-04-09 16:02:01

問題來源：

例題·單選題

　某按月納稅的納稅繳費(fèi)信用為A級的制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），享受增值稅留抵退稅政策，2019年4月—2026年1月已抵扣進(jìn)項稅金為5000萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅3300萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項稅1100萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項稅額為250萬元、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)項稅350萬元，發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中有350萬元進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。該企業(yè)進(jìn)項構(gòu)成比例是（　　）。

A.100%

B.95%

C.93%

D.88%

【答案】B

【解析】計算進(jìn)項構(gòu)成比例的七類增值稅扣稅憑證不包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，計算進(jìn)項構(gòu)成比例時使用七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。在計算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項構(gòu)成比例時，參與計算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，無須從已抵扣的七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。進(jìn)項構(gòu)成比例=（3300+1100+350）/5000×100%=95%。

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王老師

2026-04-21 16:09:06 192人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

不是的，“進(jìn)項構(gòu)成比例=（3300+1100+350）/5000×100%=95%”，此處的350是“收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)項稅350萬元”，并不是轉(zhuǎn)出的350萬元，轉(zhuǎn)出的350萬元不需要從中減掉，所以不考慮。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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