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這個(gè)90%的進(jìn)項(xiàng)比例具體是哪年哪月到哪月的？

退還留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 2026-04-15 03:39:30

問題來源：

【知識(shí)點(diǎn)三】應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

（一）結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

（二）退還留抵稅額——財(cái)稅2025年7號(hào)公告

分行業(yè)適用政策上的區(qū)別

（1）“制造業(yè)”(“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”“制造業(yè)”)應(yīng)符合的條件：

①按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。

②銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

上述銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。

舉例：

某納稅人2026年1月申請(qǐng)退還留抵稅額，2025年1月至12月期間該納稅人的制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)增值稅銷售額為55萬元，其他增值稅銷售額為45萬元。

那么，該納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重為55%[55÷（45+55）×100%]，增值稅銷售額比重超過50%。因此，該納稅人屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人。

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喬老師

2026-04-16 01:12:44 183人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

其他行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：

為申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期當(dāng)年1月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

比如2026年7月申請(qǐng)退還6月末的留抵稅額，那么進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例就是2026年1月到2026年6月。

制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：

為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“七類增值稅扣稅憑證”）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

比如2026年7月申請(qǐng)退還6月末的留抵稅額，那么進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例就是2019年4月到2026年6月。

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