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為什么被合并企業(yè)的虧損，合并企業(yè)不得抵扣呢？

老師，選項(xiàng)C，為什么被合并企業(yè)的虧損，合并企業(yè)不得抵扣呢？

企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法 2021-08-22 23:06:16

問(wèn)題來(lái)源：

企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（　?。?。（2016年）

A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B、合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案：A,C,D

答案分析：選項(xiàng)B：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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常老師

2021-08-23 17:45:16 6377人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這是因?yàn)楸绢}是一般性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理企業(yè)合并不允許彌補(bǔ)虧損，特殊性稅務(wù)處理可以彌補(bǔ)。

由于特殊性稅務(wù)處理方式下，被合并企業(yè)并不視同清算，因此未彌補(bǔ)虧損應(yīng)當(dāng)?shù)玫綇浹a(bǔ)確認(rèn)，但為了防止企業(yè)以盈補(bǔ)虧獲取超額稅收利益，所以規(guī)定了補(bǔ)虧的上限，即以合并的凈資產(chǎn)為本金，以最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為凈資產(chǎn)獲利限額，超出此限額的虧損國(guó)家沒(méi)有義務(wù)予以承擔(dān)。因此無(wú)論是存續(xù)合并還是新設(shè)合并，被合并企業(yè)的虧損均應(yīng)在此限額內(nèi)按剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限由合并企業(yè)予以彌補(bǔ)。

在一般性稅務(wù)處理方式下，被合并企業(yè)及其股東是按清算進(jìn)行所得稅處理，即將所有的資產(chǎn)、負(fù)債均給予清算，沒(méi)有虧損彌補(bǔ)的問(wèn)題。

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