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這里為什么不是1+9%/10%？

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 2025-04-06 19:17:53

問題來源：

【知識點7】進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出

1.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的處理

具體情形	轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
憑票抵扣	轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=專用發(fā)票上注明的金額×稅率/征收率
計算抵扣	轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=采購成本/（1-9%/10%）×9%/10%
無法劃分	兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

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喬老師

2025-04-07 16:22:53 1326人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

假設(shè)采購成本是91元（已扣除9%進(jìn)項稅額后的金額），原始買價應(yīng)當(dāng)=91÷(1-9%)=100元，再通過100×9%=9元算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。這里的"÷（1-扣除率）"是用于還原最初的、抵扣進(jìn)項稅額之前的“買價”，這和一般含稅價換算不含稅價時的"÷（1+稅率）"處理邏輯不同。

簡而言之：分母用減法，即÷（1-扣除率），是為了恢復(fù)原本包含進(jìn)項稅額的買價基數(shù)。

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