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資源稅計稅依據扣減如何計算？

準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）=外購原礦購進金額（數量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產品適用稅率）

老師好，這個公式的原理是什么，為什么是外購原礦的稅額等于外購選礦的稅額？

資源稅計稅依據 2024-03-09 21:30:33

問題來源：

例題
　A礦業(yè)公司2023年1月6日購入150萬元（不含增值稅，下同）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票），與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進行銷售，銷售額為520萬元。已知當地鐵原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，則A礦業(yè)公司在計算應稅產品銷售額時，準予扣減的外購鐵選礦購進金額=150×（4%÷2%）=300（萬元），應納資源稅稅額=（鐵選礦銷售金額-準予扣減的外購鐵選礦購進金額）×稅率=（520-300）×2%=4.4（萬元）。或=520×2%-150×4%=10.4-6=4.4（萬元）。
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孫老師

2024-03-10 11:24:20 2264人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

外購原礦 + 自采原礦——最終銷售的是“選礦”

形態(tài)不一樣，所以不能直接減除“外購原礦”的購進金額，需要換算一下，換算成相當于“選礦”的一個金額


準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）=外購原礦購進金額（數量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產品適用稅率）

混產后選礦應納稅額=［混產后選礦銷售額（數量）-準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）］×選礦稅率

公式變形簡化：

混產后選礦應納稅額=［混產后選礦銷售額-外購原礦金額×（原礦稅率÷選礦稅率）］×選礦稅率=混產后選礦銷售額×選礦稅率-外購原礦金額×原礦稅率



您看公式變形，最終就相當于減的是“外購部分所含的稅額”~

給您一個愛的鼓勵，加油~
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