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不動(dòng)產(chǎn)增值稅計(jì)算中哪些原價(jià)可扣除哪些不可扣除

這題轉(zhuǎn)讓房屋計(jì)算增值稅時(shí)為什么允許扣除取得房屋時(shí)的原價(jià)？計(jì)算提供建筑服務(wù)時(shí)的增值稅時(shí)不可以扣除取得房屋時(shí)的原價(jià)嗎？哪些可以扣除取得房屋時(shí)的原價(jià)哪些不可以扣除？還有這里轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)的增值稅稅率為什么是5％而不是9％？

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-08-02 13:35:33

問(wèn)題來(lái)源：

李某系某市居民，于2011年2月以38萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2022年1月，將臨街商鋪改租為賣(mài)，以含稅價(jià)80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。所在省政府允許扣除地方教育附加。印花稅稅率為0.05%。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。

（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅。

增值稅=（80-38）/（1+5%）×5%=2（萬(wàn)元）。

（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的稅金及附加合計(jì)數(shù)。

城建稅和兩個(gè)附加=2×（7%+3%+2%）=0.24（萬(wàn)元）
印花稅=80×0.05%=0.04（萬(wàn)元）
合計(jì)金額=0.24+0.04=0.28（萬(wàn)元）。

（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)。

可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=70×80%+0.28=56.28（萬(wàn)元）。

（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

增值額=80-2-56.28=21.72（萬(wàn)元）
增值率=21.72/56.28×100%=38.59%＜50%，適用30%的稅率。
應(yīng)繳納土地增值稅=21.72×30%=6.52（萬(wàn)元）。

【考點(diǎn)提示】（1）第二章　納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅的計(jì)算　　參考教材P102　參考輕一P137
（2）、（3）第十章　土地增值稅的扣除項(xiàng)目　　參考教材P426　參考輕一P698-P699
（4）第十章　土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　參考教材P428　參考輕一P702

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喬老師

2022-08-03 08:02:33 4453人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1. 李某是小規(guī)模納稅人，商鋪是“外購(gòu)”的

根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2. 是的

3. 給您總結(jié)如下：

情形		預(yù)繳稅額	申報(bào)納稅
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)	一般	差價(jià)	全價(jià)
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)	簡(jiǎn)易	差價(jià)	差價(jià)
（房企）轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)	一般	預(yù)收款全價(jià)	差價(jià)
（房企）轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)	簡(jiǎn)易	預(yù)收款全價(jià)	全價(jià)
（非房企）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)	一般	①自建：全價(jià) ②非自建：差價(jià)	全價(jià)
（非房企）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)	簡(jiǎn)易	①自建：全價(jià) ②非自建：差價(jià)	①自建：全價(jià) ②非自建：差價(jià)
出租不動(dòng)產(chǎn)	一般	租金全價(jià)	租金全價(jià)
出租不動(dòng)產(chǎn)	簡(jiǎn)易	租金全價(jià)	租金全價(jià)