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企業(yè)內營業(yè)機構租金和特許權使用費為何不得扣除？

如果子公司租母公司的房屋做辦公室，母公司會給子公司開具租賃發(fā)票，母公司做收入，子公司根據(jù)發(fā)票做費用，這個租賃費用對子公司來說所得稅是不能扣除的嗎？匯算清繳的時候要調增嗎？

企業(yè)所得稅不得扣除的項目 2022-05-10 15:44:00

問題來源：

第二節(jié) 應納稅所得額

【考點4】不得扣除的項目（常出選擇題）（★★★）

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失（銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除）；

5.超過規(guī)定標準的捐贈支出（當年不得扣除）；

6.贊助支出，與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出；

7.未經核定的準備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息（關聯(lián)企業(yè)之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的）；

9.與取得收入無關的其他支出（例如企業(yè)為高管承擔的個人所得稅等）。

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汪老師

2022-05-11 09:59:00 6080人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

您說的這種情況，只要價格公允，子公司是可以扣除的，匯算清繳的時候不需要調增處理。

稅法規(guī)定不能扣除這里指的是同一法人主體內部（總分公司之間），而母子公司是兩個獨立的法人，不適用這個規(guī)定。

不能扣除的原因：企業(yè)內部營業(yè)機構屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體。根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定，企業(yè)內部營業(yè)機構屬于企業(yè)的組成部分，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業(yè)總機構統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。實踐中，企業(yè)出于管理和生產經營等因素的需要，可能采取相對獨立的內部營業(yè)機構管理，內部營業(yè)機構在企業(yè)內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些內部營業(yè)機構之間可能發(fā)生類似于獨立企業(yè)之間進行的所謂融通資金、調劑資產和提供經營管理等服務，但是企業(yè)內部營業(yè)機構之間進行的這類業(yè)務活動，屬于內部業(yè)務活動，雖然在不同內部營業(yè)機構之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內部營業(yè)機構之間的收入、支出等等，但是在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內部業(yè)務往來所產生的費用，均不計入收入也不作為費用扣除。因此企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金、特許權使用費不得扣除。

希望可以幫到您，有其他疑問歡迎繼續(xù)和老師進行交流哈。