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擔(dān)任項(xiàng)目合伙人后多久可任質(zhì)量復(fù)核合伙人？

4）擔(dān)任質(zhì)量復(fù)核合伙人2年，也沒有擔(dān)任過其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，為什么違反呢

長期業(yè)務(wù)關(guān)系-屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 2025-07-01 16:11:18

問題來源：

子題|針對母題的事項(xiàng)（1）
（1）項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015和2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人，2017年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會計(jì)師，2018和2019年度其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與2020和2021年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

（2）項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015和2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人，2017至2019年度擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與2020和2021年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

（3）項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015和2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2017至2019年度擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與2020和2021年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

（4）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2019和2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與2021年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

（5）甲公司于2021年成功上市，A注冊會計(jì)師自2017至2020年度擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司上市后A注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并于2022年審計(jì)工作結(jié)束后被調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

（6）甲公司于2018年成功上市，A注冊會計(jì)師自2014至2019年度擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2019年審計(jì)結(jié)束后被調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。由于A注冊會計(jì)師熟悉甲公司內(nèi)部流程，因此被聘為2022年度會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部咨詢專家成員，為甲公司預(yù)期信用減值損失提供咨詢建議。

（7）項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所2017年度質(zhì)量管理主管合伙人，負(fù)責(zé)ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行。2018至2021年度擔(dān)任甲公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人。

（8）甲公司于2018年成功上市，A注冊會計(jì)師自2014至2019年度擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2019年審計(jì)結(jié)束后被調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。2022年度A注冊會計(jì)師擔(dān)任質(zhì)量管理主管合伙人，并兼任內(nèi)部咨詢專家，為甲公司預(yù)期信用減值損失提供咨詢建議。
要求：
針對上述事項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-07-01 16:11:57 461人瀏覽

您好，您的問題是關(guān)于事項(xiàng)（4）為什么違反獨(dú)立性規(guī)定。這是因?yàn)锳注冊會計(jì)師在2019和2020年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人后，僅冷卻了一年（2021年未參與），就在2022年擔(dān)任了項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人。根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，前任項(xiàng)目合伙人在承擔(dān)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核職責(zé)前，必須冷卻兩年，否則會對獨(dú)立性構(gòu)成自我評價(jià)威脅（如復(fù)核自己先前的工作）。因此，冷卻期不足導(dǎo)致違規(guī)。

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