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針對這個題的第2問

應(yīng)當(dāng)實施控制測試的兩種情況：

1.了解內(nèi)控好

2.僅實施實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

為啥（2）恰當(dāng)

控制測試的要求 2025-07-17 23:22:53

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與進(jìn)一步審計程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）在評估采購業(yè)務(wù)重大錯報風(fēng)險時，通過了解甲公司內(nèi)部控制，預(yù)期其相關(guān)控制的運行是有效的，A注冊會計師進(jìn)而實施了控制測試。
（2）少數(shù)客戶以現(xiàn)金方式付款，A注冊會計師了解了與現(xiàn)金收款相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為控制設(shè)計合理并得到執(zhí)行。因涉及的收入金額較小，A注冊會計師擬不測試相關(guān)控制的運行有效性，直接實施細(xì)節(jié)測試。
要求：針對上述事項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-07-17 23:29:06 828人瀏覽

您的問題聚焦于第(2)項為什么恰當(dāng)，特別是為什么在了解了現(xiàn)金收款內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行后，卻不測試控制運行有效性而直接進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。在審計中，雖然了解內(nèi)控是必要步驟，但并非所有情況都必須實施控制測試。這里由于涉及的收入金額較小，重大錯報風(fēng)險較低，僅通過細(xì)節(jié)測試（實質(zhì)性程序）已足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且符合成本效益原則。因此，A注冊會計師的做法恰當(dāng)，它避免了不必要的程序，同時確保了審計效果。

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