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為什么不批評(píng)控制測(cè)試不全面而強(qiáng)調(diào)貨齡分析表準(zhǔn)確性？

針對(duì)第二小問，為什么不是測(cè)試控制測(cè)試有效性測(cè)試的控制不全面不完整，而是考慮生成貨齡分析表的完整性呢

存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 2025-07-05 17:42:09

問題來源：

子題?|?針對(duì)母題的事項(xiàng)（5）
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2022年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，測(cè)試了明細(xì)表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細(xì)表的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。

（2）甲公司制度規(guī)定：財(cái)務(wù)部根據(jù)系統(tǒng)生成的存貨貨齡分析表，結(jié)合生產(chǎn)和倉儲(chǔ)部門上報(bào)的存貨毀損情況及存貨盤點(diǎn)中對(duì)存貨狀況的檢查結(jié)果，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理識(shí)別減值風(fēng)險(xiǎn)并確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的過程，檢查總經(jīng)理的審核批準(zhǔn)記錄，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某產(chǎn)品是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，復(fù)核了甲公司該產(chǎn)品于2022年末的銷售價(jià)格，發(fā)現(xiàn)銷售價(jià)格略高于2022年末的產(chǎn)品賬面單位成本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此得出“甲公司某產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的結(jié)論。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某產(chǎn)品是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，復(fù)核了甲公司該產(chǎn)品于2022年末的銷售價(jià)格、存貨保質(zhì)期統(tǒng)計(jì)表、庫齡分析表，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-07-05 17:42:49 905人瀏覽

您的問題是關(guān)于事項(xiàng)（2）中為什么不批評(píng)控制測(cè)試整體不全面，而是具體提到測(cè)試存貨貨齡分析表的準(zhǔn)確性。我來簡(jiǎn)單解釋一下：在審計(jì)中，甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的控制流程依賴系統(tǒng)生成的貨齡分析表作為關(guān)鍵輸入數(shù)據(jù)，如果這個(gè)表本身不準(zhǔn)確，后續(xù)的詢問和審批就可能基于錯(cuò)誤信息，導(dǎo)致控制失效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然檢查了詢問和審批環(huán)節(jié)，但沒驗(yàn)證貨齡分析表的準(zhǔn)確性，相當(dāng)于忽略了控制基礎(chǔ)是否正確，因此解析專門指出這一點(diǎn)，而非籠統(tǒng)說“控制測(cè)試不全面”。這符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，要針對(duì)控制運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。

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