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實質(zhì)性分析程序與分析程序的區(qū)別是什么？

實質(zhì)性分析程序和分析程序的區(qū)別？

舞弊的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 2019-06-27 08:22:33

問題來源：

真題和模擬題精講

單項選擇題【2015年真題】

下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（　?。?。

A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

C.實施實質(zhì)性分析程序

D.組織項目組內(nèi)部討論

【答案】C

【點評】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，所識別出的異常或偏離預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在此階段，主要體現(xiàn)為分析程序運用于風(fēng)險評估，而非實質(zhì)性程序。

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賀老師

2019-06-27 09:10:26 8241人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.含義：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。

實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，用以識別各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定是否存在錯報。

2.區(qū)別：分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核，其中用于風(fēng)險評估程序和總體復(fù)核是強制的。

盡管分析程序有特定的作用，但并未要求注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時必須使用分析程序。這是因為針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師實施細(xì)節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的。

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