輕二139頁第一題第四問

注冊會計師不是不能幫公眾利益實(shí)體計算當(dāng)期遞延所得稅嗎？怎么還能給被審計單位報稅呢？

審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 2021-08-24 19:07:03

問題來源：

甲上市公司（非銀行、非金融機(jī)構(gòu)）是ABC會計師事務(wù)所2020年4月承接的新客戶。A注冊會計師擔(dān)任甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。其他相關(guān)事項如下：

（1）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。

（2）B注冊會計師和A注冊會計師同處一個分部，但不是甲公司審計項目團(tuán)隊成員。B的父親和甲公司某董事共同開辦了一家健身機(jī)構(gòu)。

（3）審計期間，ABC會計師事務(wù)所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期借款100萬元。

（4）ABC會計師事務(wù)所在甲公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了編制信息，以協(xié)助客戶履行納稅申報義務(wù)的業(yè)務(wù)委托。

（5）審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

（1）如果屬于審計客戶擬招聘董事、高級管理人員或特定員工，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù):

①尋找或篩選候選人。

②對候選人實(shí)施背景調(diào)查。

（2）會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。這類會對獨(dú)立性造成不利影響的商業(yè)關(guān)系限制的是會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員、審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬，B注冊會計師不是審計項目團(tuán)隊成員，其主要近親屬無此限制。

（3）會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬不得從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔(dān)保。

（4）由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

（5）對合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議屬于公司財務(wù)服務(wù)。會計師事務(wù)所提供財務(wù)服務(wù)，可能因自我評價或過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

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