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輕一P764簡答題第一題第二問冷卻期不足兩年會怎樣？

教材中說會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或者高級員工執(zhí)行客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響，本題中用的卻是自我評價，為什么？教材中根本未提及，這幾個詞一會這個一會那個，確實不好記憶

對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施商業(yè)關(guān)系 2022-06-07 21:14:33

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2020年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
（1）2020年8月，甲公司收購了乙公司100%的股權(quán)。2020年9月，項目合伙人A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值人民幣1萬元，要求其母親立即處置了這些債券。該投資對A注冊會計師的母親而言不重要。
（2）項目質(zhì)量復(fù)核合伙人B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2018年度財務(wù)報表審計項目合伙人，未參與2019年度財務(wù)報表審計。
（3）XYZ公司2020年11月新入職的高級經(jīng)理C沒有參與甲公司審計項目。C自2019年1月1日起擔(dān)任甲公司獨立董事，任期兩年，到期后未再續(xù)任。
（4）甲公司是丙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2020年10月，XYZ公司接受委托為丙公司及其子公司的財務(wù)共享服務(wù)中心提供系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)。丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（5）甲公司的重要子公司丁公司從事游戲運營業(yè)務(wù)。2020年8月，丁公司聘請XYZ公司提供信息安全管理咨詢服務(wù)，包括信息技術(shù)一般控制中的程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問等安全政策的重新設(shè)計和優(yōu)化。
（6）2020年7月，甲公司某獨立董事的妻子與XYZ公司的合伙人D合資開辦了一家餐廳。D不是甲公司審計團隊成員。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。（2021年）

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王老師

2022-06-08 15:19:33 2843人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

本題是B注冊會計師先擔(dān)任項目合伙人，之后繼續(xù)擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人，中間冷卻期不足兩年，就復(fù)核自己之前審計的業(yè)務(wù)（項目質(zhì)量復(fù)核人復(fù)核審計業(yè)務(wù)），所以會因為自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。

在教材P609倒數(shù)第三段：此外，在任期內(nèi)，如果某人員繼擔(dān)任項目合伙人之后立即或短時間內(nèi)擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員，可能因自我評價對客觀公正原則產(chǎn)生不利影響，該人員不得在二年內(nèi)擔(dān)任該審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量復(fù)核人員。

您說的長期委派同一人，是這合伙人在同一個審計客戶工作的時間超過5年，可能會和審計客戶產(chǎn)生感情，可能因為自身利益、密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響

希望可以幫助到您。每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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