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財(cái)務(wù)報(bào)表對外公布后12個月與不擔(dān)任職位12個月如何區(qū)分？

稅務(wù)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 2023-08-15 18:31:17

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）甲公司因缺乏人手，向ABC會計(jì)師事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)助理協(xié)助甲公司履行納稅申報(bào)義務(wù)，管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，借調(diào)時(shí)間為一個月。
（2）甲公司與客戶發(fā)生重大訴訟糾紛，因該糾紛對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，甲公司聘請項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師擔(dān)任辯護(hù)人。
（3）其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2016年度至2019年度項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人。2020年至2021年未參與甲公司審計(jì)項(xiàng)目。
（4）XYZ公司合伙人C受聘兼任甲公司子公司乙公司的戰(zhàn)略管理部部長。
（5）丙公司是甲公司的重要子公司，XYZ公司代丙公司內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)。
（6）D注冊會計(jì)師為ABC會計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2022年5月1日退休。D注冊會計(jì)師于2023年1月1日受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。
要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則（2020年修訂）有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況（不考慮過渡期安排）或職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

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景老師

2023-08-16 13:17:38 3528人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

分人，財(cái)務(wù)報(bào)表對外公布后是針對關(guān)鍵審計(jì)合伙人的。

不擔(dān)任該職位12個月，是針對高級合伙人的。

如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，否則獨(dú)立性將視為受到損害。

如果會計(jì)師事務(wù)所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，除非該高級合伙人不再擔(dān)任該職位已超過12個月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。

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