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直接控制和間接控制

不太了解什么是直接控制和間接控制能具體講下嘛

適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)政策及變更會(huì)計(jì)政策原因 2025-06-16 14:45:47

問題來源：

【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況

5.固有風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的影響（★★多選）

（1）影響因素：

某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性或主觀性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，通常與其變化或不確定性的程度密切相關(guān)。

白話翻譯

不確定性（變化）越大可能主觀性越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就越大。

例如，如果被審計(jì)單位存在一項(xiàng)基于假設(shè)的會(huì)計(jì)估計(jì)，其選擇涉及重大判斷，則這項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量可能受到主觀性和不確定性的影響。

（2）要求：

①保持職業(yè)懷疑

某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性或主觀性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有必要保持職業(yè)懷疑。

②評(píng)價(jià)是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

原因：（易管理層偏向，相互影響，其他因素影響）

a.如果某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性、主觀性、變化或不確定性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)，這些固有風(fēng)險(xiǎn)因素可能為管理層偏向（無論無意或有意）創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，并影響由管理層偏向?qū)е碌囊子诎l(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。

b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和認(rèn)定層次固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，也受到固有風(fēng)險(xiǎn)因素之間相互關(guān)系的影響。

c.某些事項(xiàng)或情況影響由管理層偏向因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，這些事項(xiàng)也可能影響由其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。

要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需評(píng)價(jià)此類信息，是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

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