問題來源：
例16-3
抵債資產(chǎn)于2024年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用0.65萬元，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用1.5萬元。
乙公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)債權(quán)。2024年9月20日，乙公司對該債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備19萬元，債券投資市價(jià)為21萬元。乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為低值易耗品、固定資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。
甲公司相關(guān)條件略。
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該項(xiàng)交易中商品和設(shè)備的計(jì)稅價(jià)格分別為90萬元和75萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
小新點(diǎn)某非金融資產(chǎn)確認(rèn)金額=[放棄債權(quán)公允價(jià)值（合同生效日）-受讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值（合同生效日）-進(jìn)項(xiàng)稅額]×某資產(chǎn)公允價(jià)值/除金融資產(chǎn)外其他資產(chǎn)公允價(jià)值和債權(quán)人扣除金融資產(chǎn)時(shí)按“合同生效日”公允價(jià)值，確認(rèn)金融資產(chǎn)按“受讓”金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值
債權(quán)人的會計(jì)處理。
低值易耗品可抵扣增值稅＝90×13%=11.7（萬元）
設(shè)備可抵扣增值稅＝75×13%=9.75（萬元）
低值易耗品和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值比例（90:75）對放棄債權(quán)公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。
低值易耗品的成本＝90/(90+75)×（210-合同生效日公允價(jià)23.55-11.7-9.75)=90（萬元）
固定資產(chǎn)的成本＝75/(90+75)×（210-合同生效日公允價(jià)23.55-11.7-9.75)=75（萬元）
2024年9月20日，乙公司的賬務(wù)處理如下：
①結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益。
借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 900 000
在建工程——在安裝設(shè)備 750 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
214 500
交易性金融資產(chǎn)
（受讓日公允價(jià)值）210 000
壞賬準(zhǔn)備 190 000
投資收益 75 500
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 2 340 000
②支付安裝費(fèi)用。
借：在建工程——在安裝設(shè)備 15 000
貸：銀行存款 15 000
③安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)。
借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 765 000
貸：在建工程——在安裝設(shè)備 765 000
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劉老師
2026-01-18 17:04:01 190人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
因?yàn)閭鶆?wù)重組業(yè)務(wù)涉及金融資產(chǎn)，按照金融工具準(zhǔn)則核算，是按照取得當(dāng)日金融資產(chǎn)公允價(jià)值入賬。
這樣放棄應(yīng)收公允-金融資產(chǎn)公允價(jià)值-進(jìn)項(xiàng)稅=非金融資產(chǎn)入賬價(jià)值165 ，
然后是固定資產(chǎn)和低值易耗品按照公允價(jià)值比例計(jì)算分?jǐn)偝杀尽?/p>
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