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其他權(quán)益工具投資和遞延收益確認(rèn)的遞延所得稅

每個模塊賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)都是怎么列的，如果做這道題，會計(jì)分錄幫列式一下

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 2022-06-13 16:34:10

問題來源：

甲公司適用所得稅稅率為15%，其2×21年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，期末公允價值大于取得成本400萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助800萬元（采用總額法核算），稅法規(guī)定將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司2×21年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×21年所得稅的處理中，正確的有（　?。?。

A、所得稅費(fèi)用為780萬元

B、應(yīng)交所得稅為900萬元

C、遞延所得稅負(fù)債為60萬元

D、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案：A,B,C

答案分析：2×21年年末以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本400萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=400×15%=60（萬元），對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價值為800萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×15%=120（萬元），選項(xiàng)D錯誤；甲公司2×21年應(yīng)交所得稅=（5200+800）×15%=900（萬元），選項(xiàng)B正確；所得稅費(fèi)用的金額=900-120=780（萬元），或所得稅費(fèi)用=5200×15%=780（萬元），選項(xiàng)A正確。

關(guān)鍵詞：所得稅費(fèi)用的計(jì)量

解題思路：

指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)其公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，因此而確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其他綜合收益不影響所得稅費(fèi)用，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來期間可以稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=800×15%=120（萬元），甲公司應(yīng)交所得稅=（5200+800）×15%=900（萬元），所得稅費(fèi)用=900-120=780（萬元）。

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