尊敬的學(xué)員，您好！

您可能是搞混了一些概念哈

1、無(wú)形資產(chǎn)不確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響

這里說(shuō)的是自行研發(fā)“三新”無(wú)形資產(chǎn)，與新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝相關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

1）滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出，開(kāi)發(fā)階段且滿(mǎn)足資本化條件，會(huì)計(jì)處理達(dá)到預(yù)定用途時(shí)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%稅前攤銷(xiāo)

計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值*200%

形成可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

2）不滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出，研究階段、開(kāi)發(fā)階段且不滿(mǎn)足資本化條件，會(huì)計(jì)處理期末計(jì)入管理費(fèi)用，稅法規(guī)定發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除

實(shí)際上按照200%扣除研發(fā)費(fèi)用（本質(zhì)是稅收優(yōu)惠），就是可以多扣費(fèi)用，可以少繳稅。

2、為什么要減掉無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)呢？

因?yàn)轭}目中說(shuō)的不是1中的情形，是購(gòu)入的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于會(huì)計(jì)處理和稅法不一樣，導(dǎo)致的差異，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷(xiāo)，而稅法規(guī)定按10年直線攤銷(xiāo)，由此產(chǎn)生的差異，是要確認(rèn)遞延所得稅的，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候減去了稅法攤銷(xiāo)額，同時(shí)要確認(rèn)一筆遞延所得稅負(fù)債

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