4501　其他收入

　　一、本科目核算高等學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤(pán)盈收入、存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

　　高等學(xué)校從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的不屬于科研事業(yè)收入的經(jīng)費(fèi)撥款，通過(guò)本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類(lèi)別等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于高等學(xué)校從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的不屬于科研事業(yè)收入的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算;對(duì)于高等學(xué)校對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算;其他收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入(如限定用途的捐贈(zèng)收入)，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 投資收益

　　1.對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(投資收益)。

　　2.出售或到期收回國(guó)債投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照出售或收回國(guó)債投資的成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目(投資收益)。

　　(二) 銀行存款利息收入、租金收入、非同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥款收入。

　　收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金、不屬于科研事業(yè)收入的非同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥款，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三) 捐贈(zèng)收入

　　1.接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　2.接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記“存貨”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。

　　(四) 現(xiàn)金盤(pán)盈收入

　　每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

　　(五) 存貨盤(pán)盈收入

　　盤(pán)盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記本科目。

　　(六) 收回已核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(七) 無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

　　無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

　　(八) 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　支出類(lèi)

　　5001　教育事業(yè)支出

　　一、本科目核算高等學(xué)校開(kāi)展各類(lèi)教學(xué)活動(dòng)和教學(xué)輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。其中，教學(xué)活動(dòng)支出是指高等學(xué)校各學(xué)院、系(含院系下屬不單獨(dú)編列預(yù)算的研究所和研究中心，下同)等教學(xué)機(jī)構(gòu)，以及校團(tuán)委、學(xué)工部、學(xué)生會(huì)等各類(lèi)學(xué)生思政教育部門(mén)為培養(yǎng)各類(lèi)學(xué)生發(fā)生的支出;教學(xué)輔助活動(dòng)支出是指高等學(xué)校信息網(wǎng)絡(luò)中心、電教中心、測(cè)試中心、圖書(shū)館、博物館和檔案館等教學(xué)輔助部門(mén)發(fā)生的支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、教育事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為各學(xué)院、系等教學(xué)機(jī)構(gòu)、各類(lèi)學(xué)生思政教育部門(mén)以及各教學(xué)輔助部門(mén)的人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　(二) 開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

　　(三) 開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

　　(四) 期末，將本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出)或本科目(基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出);將本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)或本科目(項(xiàng)目支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出);將本科目(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目(其他資金支出)或本科目(基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出)。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5002　科研事業(yè)支出

　　一、本科目核算高等學(xué)校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，包括高等學(xué)校在學(xué)院、系外單獨(dú)設(shè)立的研究所、研究中心等各類(lèi)科研機(jī)構(gòu)發(fā)生的支出，以及高等學(xué)校為完成各項(xiàng)科研任務(wù)發(fā)生的支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、科研事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為校內(nèi)獨(dú)立于學(xué)院、系的研究所、研究中心等科研機(jī)構(gòu)的人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　(二) 開(kāi)展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

　　(三) 按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)，按提取金額，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”科目。

　　(四) 開(kāi)展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

　　(五) 期末，將本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出)或本科目(基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出);將本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)或本科目(項(xiàng)目支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出);將本科目(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目(其他資金支出)或本科目(基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出)。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5003　行政管理支出

　　一、本科目核算高等學(xué)校校級(jí)行政管理部門(mén)(不含各類(lèi)學(xué)生思政教育部門(mén))開(kāi)展行政管理活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，以及高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的不屬于后勤保障支出的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、行政管理支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為校級(jí)行政管理部門(mén)的人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　(二) 開(kāi)展校級(jí)行政管理活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

　　(三) 開(kāi)展校級(jí)行政管理活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，以及發(fā)生高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的不屬于后勤保障支出的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

　　(四) 期末，將本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出)或本科目(基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出);將本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)或本科目(項(xiàng)目支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出);將本科目(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目(其他資金支出)或本科目(基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出)。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5004　后勤保障支出

　　一、本科目核算高等學(xué)校為教學(xué)、科研、行政管理等活動(dòng)提供后勤保障發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，包括學(xué)校后勤保障部門(mén)為提供后勤保障服務(wù)發(fā)生的各類(lèi)支出，以及學(xué)校統(tǒng)一承擔(dān)的水、電、煤、取暖等各類(lèi)公用事業(yè)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、綠化費(fèi)、車(chē)輛維持使用費(fèi)、房屋及公用設(shè)施維修費(fèi)、食堂價(jià)格補(bǔ)貼等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、后勤保障支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為學(xué)校后勤保障部門(mén)的人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　(二) 開(kāi)展后勤保障服務(wù)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

　　(三) 開(kāi)展后勤保障服務(wù)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

　　(四) 期末，將本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出)或本科目(基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出);將本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)或本科目(項(xiàng)目支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出);將本科目(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目(其他資金支出)或本科目(基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出)。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5005　離退休支出

　　一、本科目核算高等學(xué)校負(fù)擔(dān)的離退休人員的工資、津補(bǔ)貼等基本支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“其他資金支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目和“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、離退休支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 為離退休人員計(jì)提的離退休工資、津補(bǔ)貼等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　(二) 為離退休人員發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　(三) 期末，將本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出);將本科目(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目(其他資金支出)。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5101　上繳上級(jí)支出

　　一、本科目核算高等學(xué)校按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、上繳上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二) 期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5201　對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

　　一、本科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二) 期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。