第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

　　(一) 本表反映高等學(xué)校在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。

　　(二) 本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

　　(三) 本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

　　(1) “貨幣資金”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶(hù)用款額度的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”科目的期末余額合計(jì)填列。

　　(2) “短期投資”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末持有的短期投資成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

　　(3) “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

　　(4) “應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(5) “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

　　(6) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

　　(7) “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　　(8) “存貨”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

　　(9) “其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債券投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”等科目的期末余額分析填列。

　　(10) “長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校持有時(shí)間超過(guò)1年(不含1年)的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填列。

　　(11) “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列。

　　“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

　　(12) “在建工程”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

　　(13) “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目期末余額后的金額填列。

　　“無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　“累計(jì)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目的期末余額填列。

　　(14) “待處置資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處置資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處置資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。

　　(15) “非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“待處置資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　2.負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目

　　(16) “短期借款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年內(nèi)(含1年)的各種借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　(17) “應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。

　　(18) “應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目的期末余額填列。

　　(19) “應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目的期末余額填列。

　　(20) “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

　　(21) “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末應(yīng)付票據(jù)的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(22) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

　　(23) “預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末按合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。

　　(24) “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末應(yīng)付未付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　(25) “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)負(fù)債，如承擔(dān)的將于1年內(nèi)(含1年)償還的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

　　(26) “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限超過(guò)1年(不含1年)的各項(xiàng)借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。

　　(27) “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校發(fā)生的償還期限超過(guò)1年(不含1年)的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。

　　(28) “代管款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校接受委托代為管理的各類(lèi)款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“代管款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

　　3.凈資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

　　(29) “事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。

　　(30) “非流動(dòng)資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校期末非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

　　(31) “專(zhuān)用基金”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校按規(guī)定設(shè)置或提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專(zhuān)用基金”科目的期末余額填列。

　　(32) “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

　　(33) “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　(34) “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校滾存的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

　　(35) “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)填列;如“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”;如不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末借方余額(以“-”號(hào)填列)。

　　“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列;如“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。

　　“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額填列;如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”;如不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末借方余額(以“-”號(hào)填列)。

　　(四) 在編制年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將各校內(nèi)獨(dú)立核算單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)并入本表的相應(yīng)項(xiàng)目，并抵銷(xiāo)高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對(duì)本表的影響。