2302　應(yīng)付賬款

　　一、本科目核算高等學(xué)校因購買材料、物資等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的款項(xiàng)。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。

　　(二) 償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三) 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　(四) 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　2303　預(yù)收賬款

　　一、本科目核算高等學(xué)校按合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二) 確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　(三) 無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。

　　2305　其他應(yīng)付款

　　一、本科目核算高等學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還或結(jié)算期限在1年內(nèi)(含1年)的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金、取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;向附屬單位劃撥財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二) 發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三) 支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(四) 無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付或結(jié)算的其他應(yīng)付款。

　　2401　長(zhǎng)期借款

　　一、本科目核算高等學(xué)校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款本金。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二) 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：

　　1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目;同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三) 其他長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四) 歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金。

　　2402　長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　一、本科目核算高等學(xué)校發(fā)生的償還期限超過1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”等科目。

　　(二) 支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。

　　(三) 無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。

　　2501　代管款項(xiàng)

　　一、本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)會(huì)(協(xié)會(huì))會(huì)費(fèi)等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照代管款項(xiàng)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、代管款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 收到其他單位或個(gè)人委托代管的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二) 其他單位或個(gè)人使用代管款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校代為管理的款項(xiàng)余額。

　　凈資產(chǎn)類

　　3001　事業(yè)基金

　　一、本科目核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

　　按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取的管理費(fèi)或間接費(fèi)，通過本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般基金”、“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時(shí)，借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記本科目(項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi))。

　　(二) 年末，將本科目“項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi)”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“一般基金”明細(xì)科目，借記本科目(項(xiàng)目管理費(fèi)及間接費(fèi))，貸記本科目(一般基金)。

　　(三) 年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目(一般基金)。

　　(四) 年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)(項(xiàng)目已完成)剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目”科目，貸記本科目(一般基金)。

　　(五) 以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目(一般基金)，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。

　　(六) 對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目;同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目(一般基金)。

　　四、高等學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　五、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。

　　3101　非流動(dòng)資產(chǎn)基金

　　一、本科目核算高等學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。

　　取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目;同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

　　計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照折舊、攤銷金額，借記本科目(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

　　(三) 處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

　　1.以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目(長(zhǎng)期投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記本科目(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。

　　2.出售或以其他方式處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”[處置固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷”[處置無形資產(chǎn)]科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

　　實(shí)際處置時(shí)，借記本科目(有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目)，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

　　3201　專用基金

　　一、本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 提取職工福利基金

　　按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)的，按照計(jì)提金額，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目(職工福利基金)。

　　年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目(職工福利基金)。

　　(二) 提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金

　　按照有關(guān)規(guī)定提取學(xué)生獎(jiǎng)助基金的，按照提取金額，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記本科目(學(xué)生獎(jiǎng)助基金)。

　　(三) 提取、設(shè)置其他專用基金

　　如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。

　　如有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(四) 使用專用基金

　　按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校專用基金余額。