二、收入支出表(月度)編制說明

　　(一) 本表反映高等學(xué)校某一月度各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。

　　(二) 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù);本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　(三) 本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.本期收入

　　(1) “本期收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”和“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　(2) “財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　“教育補(bǔ)助收入”、“科研補(bǔ)助收入”和“其他補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，分別反映高等學(xué)校本期從同級財(cái)政部門取得的用于教學(xué)、科研和其他活動的財(cái)政撥款。該3個項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下“支出功能分類”的相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。

　　(3) “事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期開展教學(xué)、科研活動及其輔助活動取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　“教育事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期開展教學(xué)及其輔助活動取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“教育事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　“科研事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期開展科研及其輔助活動取得的收入。其中，“非同級財(cái)政撥款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期因開展科研及其輔助活動從非同級財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款?！翱蒲惺聵I(yè)收入”項(xiàng)目及其中的“非同級財(cái)政撥款”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科研事業(yè)收入”科目及其所屬“非同級財(cái)政撥款”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

　　(4) “上級補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　(5) “附屬單位上繳收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校附屬單位本期按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　(6) “經(jīng)營收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期在教學(xué)、科研活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　(7) “其他收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期除財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。

　　“非同級財(cái)政撥款”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校從非同級財(cái)政部門取得的不屬于科研事業(yè)收入的經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目所屬“非同級財(cái)政撥款”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

　　“捐贈收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校接受現(xiàn)金、存貨捐贈取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

　　2.本期支出

　　(8) “本期支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政補(bǔ)助支出——事業(yè)支出”、“非財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　(9) “財(cái)政補(bǔ)助支出——事業(yè)支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的事業(yè)活動支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項(xiàng)目，分別反映高等學(xué)校本期使用財(cái)政補(bǔ)助發(fā)生的教育、科研、行政管理、后勤保障、離退休等各項(xiàng)事業(yè)支出。該5個項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”科目下“財(cái)政補(bǔ)助支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。

　　(10) “非財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期使用財(cái)政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“經(jīng)營支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

　　“事業(yè)支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期使用財(cái)政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。其中，“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”項(xiàng)目，分別反映高等學(xué)校本期使用財(cái)政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的教育、科研、行政管理、后勤保障、離退休等各項(xiàng)事業(yè)支出。該5個項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”科目下“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列。

　　“上繳上級支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　“對附屬單位補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對附屬單位補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　“經(jīng)營支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期在教學(xué)、科研活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　“其他支出”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期除教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。

　　3.本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　(11) “本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期各項(xiàng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　(12) “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政補(bǔ)助支出——事業(yè)支出”項(xiàng)目金額后的余額填列。

　　(13) “事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期除財(cái)政補(bǔ)助收支、經(jīng)營收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　(14) “經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期經(jīng)營收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“經(jīng)營收入”項(xiàng)目金額減去“經(jīng)營支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　(四) 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)目的本月數(shù)與上一月度收入支出表中相應(yīng)項(xiàng)目的本年累計(jì)數(shù)的合計(jì)數(shù)填列。

　　三、收入支出表(年度)編制說明

　　(一) 本表反映高等學(xué)校某一會計(jì)年度各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。

　　(二) 本表“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù);如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目本年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　(三) 本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.本期收入

　　“本期收入”部分除“后勤保障單位凈收入”項(xiàng)目外的其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法，同月度本表(1)至(7)項(xiàng)編制說明。

　　2.本期支出

　　“本期支出”部分各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法，同月度本表(8)至(10)項(xiàng)編制說明。

　　3.本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　“本期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”部分各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法，同月度本表(11)至(14)項(xiàng)編制說明。

　　4.彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余

　　(15) “彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余扣除本年初未彌補(bǔ)經(jīng)營虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“經(jīng)營結(jié)余”科目本年初借方余額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　5.本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　(16) “本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本年除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之外的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。如本表中“彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目為正數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。如本表中“彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　(17) “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本年除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)專項(xiàng)資金收入減去各項(xiàng)專項(xiàng)資金支出后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目本年貸方發(fā)生額中專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)后的余額填列。

　　6.本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　(18) “本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本年除財(cái)政補(bǔ)助之外的其他結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目金額后的金額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　(19) “應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。

　　(20) “提取專用基金”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本年按規(guī)定提取的專用基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。

　　7.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

　　(21) “轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本年按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”、“提取專用基金”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

　　(四) 對于各校內(nèi)獨(dú)立核算單位本年度的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況，應(yīng)當(dāng)納入本表的相應(yīng)項(xiàng)目反映。將各校內(nèi)獨(dú)立核算單位的收入、支出納入本表的方法如下：

　　1.對于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨(dú)立核算單位3，應(yīng)將其本年收入(不含從學(xué)校取得的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi))、支出(不含使用學(xué)校補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)發(fā)生的支出)相抵后的凈額計(jì)入本表中“其他收入”項(xiàng)目金額，并單獨(dú)填列于該項(xiàng)目下的“后勤保障單位凈收入”項(xiàng)目。如具有后勤保障職能的全部校內(nèi)獨(dú)立核算單位本年收入、支出相抵后的凈額合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)，則以“-”號填列于“后勤保障單位凈收入”項(xiàng)目。

　　2.對于不具有后勤保障職能的其他校內(nèi)獨(dú)立核算單位，應(yīng)將其收入、支出并入本表的相應(yīng)項(xiàng)目，并抵銷高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對本表的影響。

　　3.具有后勤保障職能的校內(nèi)獨(dú)立核算單位一般指校醫(yī)院、食堂、水電暖中心、物業(yè)管理中心、宿舍管理中心等。