第四節(jié) 對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正

　　第一百一十三條 注冊會(huì)計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而作出相應(yīng)的變化。

　　如果通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　第六章 與治理層和管理層的溝通

　　第一百一十四條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。

　　第一百一十五條 如果識別出被審計(jì)單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。

　　第七章 審計(jì)工作記錄

　　第一百一十六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄：

　　(一)項(xiàng)目組對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論;

　　(二)根據(jù)本準(zhǔn)則第十九條的規(guī)定，對被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)(包括對本準(zhǔn)則第四十七條所述的內(nèi)部控制各項(xiàng)要素的了解要點(diǎn))、信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序;

　　(三)根據(jù)本準(zhǔn)則第九十六條的規(guī)定，在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(四)根據(jù)本準(zhǔn)則第一百零九條和第一百一十一條的規(guī)定，識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對相關(guān)控制的評估。

　　第八章 附 則

　　第一百一十七條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行