第七節(jié) 被審計單位的風(fēng)險評估過程

　　第七十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程和結(jié)果。

　　風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。

　　第七十四條 在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，如何估計該風(fēng)險的重要性，如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險。

　　第七十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險，并考慮這些風(fēng)險是否可能導(dǎo)致重大錯報。

　　在審計過程中，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。

　　第七十六條 在小型被審計單位，管理層可能沒有正式的風(fēng)險評估過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險。

　　第八節(jié) 信息系統(tǒng)與溝通

　　第七十七條 與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。

　　與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。

　　第七十八條 與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所生成信息的質(zhì)量，對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。

　　與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括下列職能：

　　(一)識別與記錄所有的有效交易;

　　(二)及時、詳細地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易作出恰當(dāng)分類;

　　(三)恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易的金額作出準確記錄;

　　(四)恰當(dāng)確定交易生成的會計期間;

　　(五)在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報交易。

　　第七十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)：

　　(一)在被審計單位經(jīng)營過程中，對財務(wù)報表具有重大影響的各類交易;

　　(二)在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對交易生成、記錄、處理和報告的程序;

　　(三)與交易生成、記錄、處理和報告有關(guān)的會計記錄、支持性信息和財務(wù)報表中的特定項目;

　　(四)信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的對財務(wù)報表具有重大影響的事項和情況;

　　(五)被審計單位編制財務(wù)報告的過程，包括作出的重大會計估計和披露。

　　第八十條 在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于賬戶記錄控制之上，或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。

　　第八十一條 與財務(wù)報告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級別的管理層報告例外事項的方式。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部如何對財務(wù)報告的崗位職責(zé)，以及與財務(wù)報告相關(guān)的重大事項進行溝通。

　　注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計單位與外部的溝通。

　　第八十二條 在小型被審計單位，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式和復(fù)雜，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這種特征對評估重大錯報風(fēng)險的影響。