第四節(jié) 被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　第三十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度，是否符合被審計單位的具體情況。

　　第三十二條 在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項：

　　(一)重要項目的會計政策和行業(yè)慣例;

　　(二)重大和異常交易的會計處理方法;

　　(三)在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響;

　　(四)會計政策的變更;

　　(五)被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度。

　　第三十三條 如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，并考慮是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。

　　第三十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，被審計單位是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M行了列報，并披露了重要事項。

　　第五節(jié) 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　第三十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的目標和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

　　第三十六條 經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險：

　　(一)行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險;

　　(二)開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險;

　　(三)業(yè)務(wù)擴張，及其可能導(dǎo)致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風(fēng)險;

　　(四)新頒布的會計法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會計處理成本增加等風(fēng)險;

　　(五)監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險;

　　(六)本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險;

　　(七)信息技術(shù)的運用，及其可能導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險。

　　第三十七條 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

　　第三十八條 管理層通常制定識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的策略，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程。

　　第三十九條 小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項。