第二節(jié) 責(zé)任方聲明

　　第四十二條 注冊會計師在必要時應(yīng)當(dāng)向責(zé)任方獲取聲明。責(zé)任方聲明包括書面聲明和口頭聲明。責(zé)任方對口頭聲明的書面確認(rèn)，可以減少注冊會計師和責(zé)任方之間產(chǎn)生誤解的可能性。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求責(zé)任方就其按照既定標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進行評價或計量出具書面聲明，無論該聲明作為責(zé)任方的認(rèn)定能否為預(yù)期使用者獲取。如果無法獲取該項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作范圍受到限制的程度，考慮出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的鑒證報告，并考慮是否需要對鑒證報告的使用作出限制。

　　第四十三條 在其他鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能主動提供聲明或以回復(fù)注冊會計師詢問的方式提供聲明。當(dāng)責(zé)任方聲明與某一事項相關(guān)，且該事項對鑒證對象的評價或計量有重大影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列程序：

　　(一)評價責(zé)任方聲明的合理性及其與其他證據(jù)(包括其他聲明)的一致性;

　　(二)考慮作出聲明的人員是否充分知曉所聲明的特定事項;

　　(三)在合理保證的其他鑒證業(yè)務(wù)中，獲取佐證性的證據(jù);在有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)中，考慮是否有必要尋求佐證性的證據(jù)。

　　第四十四條 責(zé)任方聲明不能替代注冊會計師合理預(yù)期能夠獲取的其他證據(jù)。如果某事項對評價或計量鑒證對象產(chǎn)生重大影響或可能產(chǎn)生重大影響，且對該事項無法獲取在正常情況下能夠獲取的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，即使已從責(zé)任方獲取相關(guān)聲明，注冊會計師應(yīng)將其視為工作范圍受到限制。

　　第六章 考慮期后事項

　　第四十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮截至鑒證報告日發(fā)生的事項對鑒證對象信息和鑒證報告的影響。

　　第四十六條 注冊會計師對期后事項的考慮程度，取決于這些事項對鑒證對象信息和鑒證結(jié)論適當(dāng)性的潛在影響。

　　在某些其他鑒證業(yè)務(wù)中，由于鑒證對象性質(zhì)特殊，注冊會計師可能無需考慮期后事項，如對某一時點統(tǒng)計報表的準(zhǔn)確性提出鑒證結(jié)論。

　　第七章 形成工作記錄

　　第四十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項，以提供證據(jù)支持鑒證報告，并證明其已按照其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　第四十八條 對需要運用職業(yè)判斷的所有重大事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄推理過程和相關(guān)結(jié)論。

　　如果對某些事項難以進行判斷，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄得出結(jié)論時已知悉的有關(guān)事實。

　　第四十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將鑒證過程中考慮的所有重大事項記錄于工作底稿。

　　在運用職業(yè)判斷確定工作底稿的編制和保存范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，使未曾接觸該項其他鑒證業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解實施的鑒證程序，以及作出重大決策的依據(jù)。