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【內(nèi)容導(dǎo)航】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】第一章 企業(yè)所得稅

【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的非貨幣形式的是（　?。?。

A. 應(yīng)收賬款

B. 應(yīng)收票據(jù)

C. 債務(wù)的豁免

D. 股權(quán)投資

【答案】D

【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

【單選題】甲公司是一家境內(nèi)居民企業(yè)，2024年8月轉(zhuǎn)讓其持有的乙公司股權(quán)（持有乙公司30%的股份），該股權(quán)購(gòu)置成本20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)生效并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙公司股東留存收益是10萬(wàn)元，則甲公司此業(yè)務(wù)2024年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（　?。┤f(wàn)元。

A. 0

B. 50

C. 30

D. 27

【答案】C

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=50-20=30（萬(wàn)元）。

【多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，不正確的有（　?。?。

A. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B. 以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C. 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用人支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A,B,D,E

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)E：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（　　）。

A. 對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額

B. 對(duì)符合規(guī)定條件的混合性投資，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C. 采用售后回購(gòu)方式銷售商品，以銷售商品方式進(jìn)行融資的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入

D. 對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額

E. 銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際取得的差價(jià)款確認(rèn)銷售商品收入

【答案】C,E

【解析】選項(xiàng)C：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)E：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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