城鎮(zhèn)土地使用稅的會計分錄，需根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則以及稅款所屬期間，分為計提和繳納兩個步驟處理，具體如下：

一、 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的一般企業(yè)

1. 計提城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅屬于稅金及附加科目核算的稅費，計提時需按土地用途匹配對應(yīng)的成本或費用科目：

用于生產(chǎn)經(jīng)營(如廠房、辦公用地)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于在建工程(如建設(shè)期的項目用地)借：在建工程貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

用于出租(如投資性房地產(chǎn)用地)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

依據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積。針對不同土地使用及確權(quán)情況，該面積的確定方式有明確區(qū)分，特殊的地下建筑用地還有單獨規(guī)定，具體如下：

已組織專業(yè)測定的：若土地面積已經(jīng)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定，就以這個測定的面積作為計稅依據(jù)。這種方式的測量結(jié)果具有權(quán)威性和準(zhǔn)確性，是優(yōu)先采用的計稅面積標(biāo)準(zhǔn)。

持有土地使用證書的：土地尚未經(jīng)過專業(yè)組織測量，但納稅人持有政府相關(guān)部門核發(fā)的土地使用證書，那么就以證書上明確記載的土地面積為準(zhǔn)。土地使用證是土地權(quán)屬和面積的法定憑證，其記載的面積具備法律效力。

未核發(fā)土地使用證書的：對于尚未核發(fā)出土地使用證書的情況，先由納稅人如實申報土地面積，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫以此申報面積作為計稅依據(jù)征收稅款。待后續(xù)土地使用證書核發(fā)后，再根據(jù)證書上的實際面積進(jìn)行稅款調(diào)整。

單獨建造的地下建筑用地：這是特殊場景的計稅面積認(rèn)定。若已取得地下土地使用權(quán)證，按證書確認(rèn)的土地面積計稅;若未取得證書或證書未標(biāo)明面積，就按地下建筑的垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。并且這類地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50% 征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但地上地下相連的建筑不適用該減半規(guī)定。

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不是。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。所以納稅期限可能按季，也可能按月，還可能是其他方式，具體取決于當(dāng)?shù)厥〖壵囊?guī)定。

城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城市：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。包括城市中的商業(yè)區(qū)、住宅區(qū)、工業(yè)區(qū)等所占用的土地。

縣城：縣人民政府所在的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。比如縣城中的政府機(jī)關(guān)用地、企業(yè)用地、居民住宅用地等。

建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的國家所有和集體所有的土地。建制鎮(zhèn)中的鎮(zhèn)辦企業(yè)用地、商業(yè)用地、居民宅基地等都在征稅范圍內(nèi)。

工礦區(qū)：工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的國家所有和集體所有的土地。例如大型鋼鐵廠、煤礦等工礦區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)用地、辦公用地等。

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房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍如下：

房產(chǎn)稅

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)的房屋，但不包括農(nóng)村房屋。例如北京市、上海市等直轄市以及其他地級市的市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋都屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

縣城：指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的房屋。

建制鎮(zhèn)：指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的房屋。

工礦區(qū)：指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的房屋。

城鎮(zhèn)土地使用稅

房產(chǎn)稅納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人為房產(chǎn)稅的納稅人。若房產(chǎn)出租，出租方為納稅義務(wù)人。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人：

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；

土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是什么

房產(chǎn)稅：從價計征：依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計算繳納，稅率為 1.2%。公式為：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×(1 - 扣除比例)× 年稅率 1.2%。

房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍如下：

房產(chǎn)稅

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)的房屋，但不包括農(nóng)村房屋。例如北京市、上海市等直轄市以及其他地級市的市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋都屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

縣城：指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的房屋。

建制鎮(zhèn)：指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的房屋。

工礦區(qū)：指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的房屋。

城鎮(zhèn)土地使用稅

房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍如下：

房產(chǎn)稅

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)的房屋，但不包括農(nóng)村房屋。例如北京市、上海市等直轄市以及其他地級市的市區(qū)和郊區(qū)范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋都屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

縣城：指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的房屋。

建制鎮(zhèn)：指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的房屋。

工礦區(qū)：指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的房屋。

城鎮(zhèn)土地使用稅

【問題】某行政村屬不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍？

根據(jù)（國務(wù)院令第483號）第二條的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。

根據(jù)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字〔1988〕15號）第一條、第三條的規(guī)定；城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

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