扣除累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

由于勞務(wù)報酬屬于綜合所得，若居民個人僅有勞務(wù)報酬，無工資薪金，則：

居民個人的綜合所得=納稅年度勞務(wù)報酬所得額-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-依法規(guī)定的其他扣除。

勞務(wù)報酬可不可以退稅

可以。

勞務(wù)報酬個人所得稅可以退，符合以下任一情形的納稅人可申請退稅：

當(dāng)委托代銷給代銷方結(jié)賬的時候，代銷方需要開具正規(guī)的普通發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容需要注明發(fā)票抬頭、金額、項(xiàng)目等信息，以及代銷方的稅號。其它特殊情況，以及涉及到稅收和補(bǔ)貼的，發(fā)票還需要增加備注，清楚的表明金額的明細(xì)，以及稅收和補(bǔ)貼的具體情況。發(fā)票的內(nèi)容要清楚，不可缺漏任何項(xiàng)目，這樣才能滿足財務(wù)會計核算的要求。

另外，在代銷貨物運(yùn)送過程中，應(yīng)該同時提供貨運(yùn)單，并且在貨運(yùn)單上簽字確認(rèn)，以及登記商品數(shù)量、價格等信息，這樣可以避免出現(xiàn)出貨差錯的可能，以及維護(hù)兩方的權(quán)益。

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【問題】勞務(wù)報酬個人所得稅扣除附加稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第7號）規(guī)定：“附件3 《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》填表說明：8.第11～13列“其他扣除”：包含“財產(chǎn)原值”“允許扣除的稅費(fèi)”“其他”，分別填寫按照稅法規(guī)定當(dāng)月（次）允許扣除的金額。

（2）第12列“允許扣除的稅費(fèi)”：填寫按規(guī)定可以在稅前扣除的稅費(fèi)。

①納稅人取得勞務(wù)報酬所得時，填寫勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

②納稅人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得時，填寫提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

③納稅人取得財產(chǎn)租賃所得時，填寫修繕費(fèi)和出租財產(chǎn)過程中實(shí)際繳納的可依法扣除的稅費(fèi)。

【問題】勞務(wù)費(fèi)年底是否需要合并扣稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號》第四條 實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

1.首先登錄進(jìn)入自然人稅收管理系統(tǒng)，點(diǎn)擊人員信息采集。點(diǎn)擊人員信息采集后，錄入兼職員工的信息，包括姓名，身份證號碼，出生年月日，手機(jī)號等。

2.錄入好基本信息之后，把頁面拉到最下方，點(diǎn)擊任職受雇從業(yè)類型，頁面彈出選項(xiàng)，選擇其他。

3.兼職人員的信息錄入完成之后，返回到主界面，點(diǎn)擊綜合所得申報。

4.點(diǎn)擊綜合申報之后，頁面會彈出綜合申報的項(xiàng)目，選擇勞務(wù)報酬所得，再點(diǎn)擊后面的填寫。

5.點(diǎn)擊填寫之后，頁面跳轉(zhuǎn)，點(diǎn)擊添加（也可以點(diǎn)擊導(dǎo)入），錄入兼職人員的工資，所得項(xiàng)目，選擇一般勞務(wù)報酬所得。

6.員工的工資錄好之后，點(diǎn)擊稅款計算，再點(diǎn)擊勞務(wù)報酬所得選項(xiàng)，就可以看到勞務(wù)報酬的個稅申報表了，核對相關(guān)的數(shù)據(jù)。

7.數(shù)據(jù)無誤之后，點(diǎn)擊申報表報送，再點(diǎn)擊發(fā)送報表，自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端的勞務(wù)所得就申報成功了。

【問題】勞務(wù)報酬和工資薪金有什么區(qū)別？

一是從勞動規(guī)則上來看

工資薪金與勞務(wù)報酬存在雇傭與非雇傭的區(qū)別。工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。而勞務(wù)報酬則是由個人從事設(shè)計、安裝、咨詢等勞務(wù)所得，屬于非雇傭所得。

二是從管理約束上來看

取得工資薪金的納稅人，接受用人單位的管理與約束，用人單位為其勞動提供必要的場所、設(shè)施、辦公條件等，在勞動提供過程中，接受用人單位的監(jiān)督、考評等。而勞務(wù)報酬所得納稅人，形式上一般不接受用人單位管理，在規(guī)定的時間內(nèi)完成約定的事項(xiàng)而取得的所得（如兼職）。

三是從法律規(guī)范上來看

【問題】企業(yè)支付個人勞務(wù)報酬，需要個人提供發(fā)票給企業(yè)嗎?

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

如果這個人只有勞務(wù)報酬所得，沒有工資薪金所得，專項(xiàng)附加也是可以扣除的，因?yàn)樽罱K勞務(wù)報酬所得是與工資薪金所得合并計入綜合所得的。但是這種情況下專項(xiàng)附加扣除要在匯算清繳時才能扣，在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個稅時不能扣。

對于計算勞務(wù)報酬所得時不能扣除專項(xiàng)附加扣除的原因是：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳計算方法里是沒有專項(xiàng)附加扣除的，所以在預(yù)扣預(yù)繳時不能扣除，只有匯算清繳時才能扣除專項(xiàng)附加。

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