進(jìn)項稅額和銷項稅額月末結(jié)轉(zhuǎn)會計處理，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額），貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
更新時間：2023-06-25 11:35:21 查看全文>>
扣減增值稅進(jìn)項稅額計算公式：
1.一般農(nóng)產(chǎn)品
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率（9%/10%）
買價-進(jìn)項稅額=采購成本
2.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣
（1）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
進(jìn)項稅和銷項稅抵扣分錄：
發(fā)生進(jìn)項稅額：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
發(fā)生銷項稅額：
借：應(yīng)收賬款
購進(jìn)貨物在沒有弄清是否能抵扣進(jìn)項稅額之前，先做了進(jìn)項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進(jìn)項稅額抵扣。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應(yīng)從銷項稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額時，用紅字記入。
法律依據(jù)：
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
購進(jìn)固定資產(chǎn)；
跨年進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸：現(xiàn)金/銀行存款
借:利潤分配—未分配利潤
已抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
(1)改變用途，如外購生產(chǎn)用原材料被領(lǐng)用于集體福利或個人消費等
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料、庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
(2)發(fā)生非正常損失，如管理不善或被依法沒收等
已認(rèn)證的進(jìn)項稅，如果沒有作進(jìn)項抵扣賬務(wù)處理，不存在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；
已認(rèn)證的進(jìn)項稅并進(jìn)行了進(jìn)項稅額抵扣賬務(wù)處理，按照現(xiàn)行政策規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，將應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額，計入不得抵扣進(jìn)項稅項目的成本或費用項目中。
還有一種情況是銷售方誤操作作廢增值稅專用發(fā)票，在取得重新開具的增值稅專用發(fā)票前，已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額，也應(yīng)按規(guī)定作轉(zhuǎn)出處理。
已認(rèn)證的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：
借：庫存商品，
借：原材料，
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅
企業(yè)用于福利費的進(jìn)項稅可以抵扣嗎？
：用于員工福利的增值稅發(fā)票進(jìn)項稅不可以抵扣。
1、營改增之后，增值稅一般納稅人企業(yè)，用于員工福利支出，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不能憑票抵扣增值稅的。
2、如果企業(yè)把外購的貨物用于職工福利，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣，要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅
進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)、以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
1、用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：基本生產(chǎn)成本
貸：原材料
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國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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