個體經營所得稅的申報通常是針對個體工商戶的生產、經營所得進行的，而這里的“負責人”通常指的是個體工商戶的經營者或者業(yè)主。在稅務申報的過程中，確實需要明確申報人的身份，以確保稅收的準確性和合法性。

個體經營所得稅是指個人通過在中國境內注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產、經營活動，或者個人依法取得執(zhí)照后從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動，以及其他生產、經營活動取得的所得，按照法律規(guī)定應繳納的稅款。

納稅主體

個體經營所得稅的納稅主體主要是個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的自然人合伙人等。

計稅方法

應納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。這里的成本、費用是指生產、經營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用、財務費用等；損失則包括固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失等。

稅率：個體經營所得稅的稅率根據應納稅所得額的不同而有所差異，如應納稅所得額不超過一定金額(如一萬五千元)的，稅率為較低比例(如5%)；超過該金額至更高金額的部分，稅率遞增，以此類推。

當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

企業(yè)在確定當期應交所得說時，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，如何對暫時性差異進行調整？

應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉回的影響損益的應納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益，如其他債權投資正常的公允價值變動產生的其他綜合收益，則不需要納稅調整。

遞延收益，是指待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。

1.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，該政府補助為免稅收入，則并不構成收到當期的應納稅所得額，未來期間會計上確認為收益時，也同樣不作為應納稅所得額，因此，不會產生所得稅影響。

2.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，應作為收到當期的應納稅所得額計繳企業(yè)所得稅，則該遞延收益的計稅基礎為0。資產負債表日，該遞延收益的賬面價值與其計稅基礎0之間將產生可抵扣暫時性差異。如期末遞延收益賬面價值為 100萬元，則產生 100萬元的可抵扣暫時性差異。

遞延收益的應用范圍主要包括：

1.政府補助：

當企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產時，這些資產可能與企業(yè)資產相關，也可能與企業(yè)的收益或費用相關。如果政府補助與資產相關，并且這些補助的金額是確定的，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。

如果政府補助與收益相關，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本。然而，如果補助是與企業(yè)未來的收益或費用相關的，企業(yè)應當將其確認為遞延收益。

合同負債是指企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，如果客戶已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價的權利，則企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，將該已收或應收的款項列示為合同負債。

1.合同負債計入當期應納稅所得額(如房地產開發(fā)企業(yè))，計稅基礎為0。

2.合同負債未計入當期應納稅所得額，計稅基礎與賬面價值相等。

合同負債的主要賬務處理：

企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價權利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”等科目，貸記本科目；企業(yè)向客戶轉讓相關商品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

企業(yè)因轉讓商品收到的預收款適用本準則進行會計處理時，不再使用“預收賬款”科目及“遞延收益”科目。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，已經收到的合同對價或已經取得的無條件收取合同對價權利的金額。

企業(yè)所得稅的特別納稅調整是指企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

調整的合理方法

企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法(包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等)調整。

核定應納稅所得額

企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯方之間的業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

補征稅款和加收利息

稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

個人所得稅計算方法：

工薪、薪金所得：

應繳納的個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數。

其中，工薪、薪金所得適用7級超額累進稅率。

個體工商戶個人所得稅計算方法：

計算公式：應納稅所得額=收入總額-成本、費用及損失-起征點，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。

經營所得適用5級超額累進稅率.

所得稅費用結轉到本年利潤分錄

第一個分錄體現的是費用的發(fā)生

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

或者不用應交稅費——應交所得稅過渡，則

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關會計分錄：

應補繳稅額的，

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納稅款時，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款