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增值稅申報(bào)流程

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：梁新穎 2020-04-23 09:30:49

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2026-03-11 21:57:10

增值稅申報(bào)流程

增值稅申報(bào)流程

(一)抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登錄開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

(二)納稅申報(bào)：納稅人登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

(三)清卡或反寫：申報(bào)成功后，納稅人再次登錄稅控系統(tǒng)進(jìn)行清卡或反寫。請及時(shí)查詢截止日期，確認(rèn)是否成功。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅納稅申報(bào)

增值稅納稅申報(bào)是指納稅人按增值稅納稅申報(bào)要求，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，填制增值稅納稅申報(bào)表及附列資料，收集或整理增值稅納稅申報(bào)資料，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)資料，履行增值稅納稅申報(bào)義務(wù)。

(一)增值稅納稅申報(bào)期限

1.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

2.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.納稅人具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

4.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

5.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(二)增值稅納稅申報(bào)資料

包括增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料(必報(bào)資料)和增值稅納稅申報(bào)其他資料(省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定)。

自2019年5月1日起，施行新修訂的《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料。

1.一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(主表);

(2)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì));

(3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì));

(4)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì));

(5)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);

(6)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》;

(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》;

(3)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

3.應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：

(1)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

(3)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。

按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《增值稅預(yù)繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

【鏈接】“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”

核算一般納稅人一般計(jì)稅方法下：(1)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳的增值稅額;(2)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)應(yīng)預(yù)繳的增值稅額;(3)提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳的增值稅額;(4)采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳的增值稅額;(5)其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

(三)增值稅專用發(fā)票的報(bào)稅和抵扣憑證的確認(rèn)用途

1.報(bào)稅

報(bào)稅是指納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票數(shù)據(jù)電文。

納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，需攜帶專用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。

納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)完成報(bào)稅。

2.確認(rèn)用途

納稅人取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等增值稅抵扣憑證，若用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)將這些抵扣憑證進(jìn)行稽核比對或用途確認(rèn)。

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