出租與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動產(chǎn)_26年注會稅法考點速記

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2026-05-08 15:01:18

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出租與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動產(chǎn)_26年注會稅法考點速記

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：增值稅預(yù)繳稅款管理辦法

【知識點】

出租與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的不動產(chǎn)

1.納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)、旗，下同）內(nèi)的不動產(chǎn)（不包括納稅人提供道路通行服務(wù)），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。

2.一般納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的預(yù)征率為3%，適用簡易計稅方法計稅的預(yù)征率為5%。小規(guī)模納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)（不含小規(guī)模納稅人中的個體工商戶出租住房），預(yù)征率為3%；小規(guī)模納稅人中的個體工商戶出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的住房，按照實際征收率確認(rèn)預(yù)征率。

3.納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)，按照下列公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+適用稅率或征收率）×預(yù)征率

4.納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣內(nèi)的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月納稅申報期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

5.非住房異地不動產(chǎn)租賃增值稅基本規(guī)定

納稅人性質(zhì)	計稅方法	計算公式
一般納稅人	一般計稅方法	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+9%）×3%
一般納稅人	選擇簡易計稅方法（2016年4月30日前取得）	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+5%）×5%
小規(guī)模納稅人（不含自然人）	簡易計稅方法	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+3%）×3%
自然人	簡易計稅方法	不預(yù)繳，直接計算應(yīng)納稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+3%）×3%

6.住房租賃增值稅基本規(guī)定

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，減按1.5%計算繳納增值稅。

納稅人性質(zhì)	計稅方法	計算公式
住房租賃企業(yè)中的一般納稅人	選擇一般計稅方法	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+9%）×3%
住房租賃企業(yè)中的一般納稅人	選擇簡易計稅方法	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+1.5%）×1.5%
小規(guī)模納稅人（含個體戶、不含自然人）	簡易計稅方法	應(yīng)預(yù)繳稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+1.5%）×1.5%
自然人	簡易計稅方法	不預(yù)繳，直接計算應(yīng)納稅款=當(dāng)期全部含稅價款÷（1+1.5%）×1.5%