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軟件外包費(fèi)用能否作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

老師，1、記入生產(chǎn)成本、合同履約成本、營(yíng)業(yè)成本的是不是除能加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用之外成本？ 2、軟件外包部分能記入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用嗎

軟件企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算 2025-10-19 00:41:18

問題來源：

案例2

　浙×文化研發(fā)項(xiàng)目的資本化條件：

研究階段：公司新的游戲或網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)項(xiàng)目的可行性調(diào)查、研究與策劃立項(xiàng)作為研究階段。研究階段起點(diǎn)為新的游戲或網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)項(xiàng)目由研發(fā)部門發(fā)起策劃，終點(diǎn)為公司判斷項(xiàng)目在技術(shù)上、商業(yè)上等具有可行性，通過立項(xiàng)評(píng)審。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

開發(fā)階段：公司游戲或網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)項(xiàng)目的執(zhí)行實(shí)施和項(xiàng)目?jī)?nèi)測(cè)、公測(cè)驗(yàn)收階段作為開發(fā)階段。開發(fā)階段的起點(diǎn)為項(xiàng)目具體投入實(shí)質(zhì)性開發(fā)，終點(diǎn)為項(xiàng)目通過內(nèi)測(cè)、公測(cè)后可進(jìn)入商業(yè)運(yùn)營(yíng)。公司進(jìn)入開發(fā)階段的項(xiàng)目支出，先在“開發(fā)支出”科目分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，滿足資本化條件的，在項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。不滿足上述條件的開發(fā)階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。以前期間已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間重新確認(rèn)為資產(chǎn)。

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蘇老師

2025-10-19 22:04:32 1299人瀏覽

同學(xué)您好，一、生產(chǎn)成本、合同履約成本與營(yíng)業(yè)成本的范疇界定

生產(chǎn)成本?：指生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)發(fā)生的直接支出（如直接材料、直接人工）和制造費(fèi)用（如車間管理人員工資、折舊費(fèi)等）?。其核算范圍通常不包含研發(fā)費(fèi)用，但若生產(chǎn)活動(dòng)與研發(fā)活動(dòng)共用資源，需按合理方法（如工時(shí)占比）分配費(fèi)用，未分配部分不得加計(jì)扣除?。

合同履約成本?：新收入準(zhǔn)則下，為履行合同發(fā)生的直接相關(guān)成本（如直接人工、材料、制造費(fèi)用等），且需滿足“與合同直接相關(guān)”“增加未來履約資源”“預(yù)期能收回”三個(gè)條件?。該成本與研發(fā)費(fèi)用無直接關(guān)聯(lián)，但若涉及研發(fā)活動(dòng)，需區(qū)分是否屬于加計(jì)扣除范圍。

營(yíng)業(yè)成本?：通常包括已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或已提供服務(wù)的合同履約成本，與研發(fā)費(fèi)用無直接重疊。

二、軟件外包費(fèi)用與加計(jì)扣除的關(guān)系

可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?：根據(jù)政策，委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除?。軟件外包若屬于研發(fā)活動(dòng)（如軟件開發(fā)、設(shè)計(jì)等），且符合獨(dú)立交易原則，可按規(guī)定加計(jì)扣除。

限制條件?：

委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分方可加計(jì)扣除?。

關(guān)聯(lián)方受托方需提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)?。

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