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關(guān)于計(jì)入合同負(fù)債的金額是否含稅呢？

目前看到的說(shuō)法有的是計(jì)入合同負(fù)債和待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，開(kāi)具發(fā)票時(shí)候再把銷(xiāo)項(xiàng)稅從待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng) 轉(zhuǎn)移至銷(xiāo)項(xiàng)稅，

也有一些是把含稅金額全部計(jì)入合同負(fù)債，也就是完全等效以前的預(yù)收賬款

這個(gè)如何區(qū)分應(yīng)該按哪種方式記賬更準(zhǔn)確呢

其他知識(shí)點(diǎn) 2026-05-11 16:21:08

問(wèn)題來(lái)源：

第二部分收入會(huì)計(jì)的核算要點(diǎn)

科目設(shè)置

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞（服）務(wù)等的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入：核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)外，其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入

新準(zhǔn)則下的科目使用：【建筑業(yè)多用】

合同履約成本、合同結(jié)算、合同負(fù)債等

1.領(lǐng)用材料、勞務(wù)分包（工程款）、差旅、賠償?shù)?/span>

借：合同履約成本－工程施工－材料費(fèi)/分包費(fèi)/其他直接費(fèi)用【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】

貸：原材料

應(yīng)付賬款

銀行存款等

2.預(yù)收工程款

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債－工程施工【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和發(fā)包方】

3.開(kāi)票

借：應(yīng)收賬款－發(fā)包方

合同負(fù)債－工程施工【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和發(fā)包方】

貸：合同結(jié)算－價(jià)款結(jié)算－工程施工－一般計(jì)稅/簡(jiǎn)易計(jì)稅【輔助科目寫(xiě)項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類(lèi)型】

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅額

查看完整問(wèn)題

徐老師

2026-05-12 14:06:08 101人瀏覽

您好，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南明確：

合同負(fù)債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前已經(jīng)收取的對(duì)價(jià)中，包含的增值稅部分，不屬于企業(yè)的履約義務(wù)，不計(jì)入合同負(fù)債，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)單理解：

增值稅是代稅務(wù)局收的稅，不是企業(yè)未來(lái)要交付商品/服務(wù)的義務(wù)，所以不能放進(jìn)合同負(fù)債，需要拆分。

有幫助(6) 答案有問(wèn)題？

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