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新舊收入準(zhǔn)則稅會(huì)差異是否要確認(rèn)遞延所得稅及原因

依據(jù)題目，新收入準(zhǔn)則下確認(rèn)收入500萬(wàn)，400萬(wàn)成本。所得稅確認(rèn)收入0，成本0。差異為100萬(wàn)，那么針對(duì)這100萬(wàn)的利潤(rùn) 會(huì)計(jì)需要確認(rèn)遞煙所得稅嗎？為什么呢依據(jù)是什么？實(shí)務(wù)中確認(rèn)的多嗎

其他知識(shí)點(diǎn) 2026-05-11 16:51:35

問(wèn)題來(lái)源：

A公司20×0年10月1日，與客戶簽訂合同為該客戶定制一批儲(chǔ)物罐，該客戶在合同開(kāi)始日預(yù)付全部?jī)r(jià)款1000萬(wàn)元（不含增值稅），合同約定該批儲(chǔ)物罐在20×1年3月31日一次性全部交付給客戶。由于該產(chǎn)品非常特殊，同時(shí)產(chǎn)品上印制有客戶公司LOGO，因此公司與客戶約定：如果客戶在履約過(guò)程中提出解除合同，則需要就本公司為制造該批產(chǎn)品已發(fā)生的成本和合理的利潤(rùn)進(jìn)行補(bǔ)償，1000萬(wàn)元預(yù)付款扣除補(bǔ)償后的余額才退還給客戶。截至2020年12月31日，該產(chǎn)品已生產(chǎn)50%，已發(fā)生成本為400萬(wàn)元。

20×0年，相關(guān)收入應(yīng)如何確認(rèn)

問(wèn)1：按《收入準(zhǔn)則2006》如何處理？

確認(rèn)收入0元【風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移】

問(wèn)2：按《收入準(zhǔn)則2017》如何處理？

確認(rèn)收入500萬(wàn)【時(shí)段義務(wù)】

問(wèn)3：所得稅如何處理？

確認(rèn)收入0元【國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)】【發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入】

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徐老師

2026-05-12 14:35:46 160人瀏覽

您好，這 100 萬(wàn)利潤(rùn)屬于 “會(huì)計(jì)已確認(rèn)、稅法暫不確認(rèn)” 的暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（不是資產(chǎn)），依據(jù)是所得稅準(zhǔn)則；實(shí)務(wù)中，只要執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、做審計(jì)，基本都會(huì)確認(rèn)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào) —— 所得稅》（財(cái)會(huì)〔2006〕3 號(hào)）

第四條企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

不確認(rèn)遞延所得稅，稅會(huì)差異直接在當(dāng)期納稅調(diào)整即可。

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新舊收入準(zhǔn)則稅會(huì)差異是否要確認(rèn)遞延所得稅及原因

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