企業(yè)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)者個(gè)稅能否計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出？
老師問(wèn)下他說(shuō)若企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅賬上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出！那這種具體賬務(wù)處理的來(lái)龍去脈是怎樣的？
問(wèn)題來(lái)源：
三.經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳
1.哪些主體涉及經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？
查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的，需要辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。
提示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳需要在次年3月31日前辦理。
2.經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算步驟
（1）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
沒(méi)有綜合所得，僅有經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可以在年度匯算的時(shí)候扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（子女教育、贍養(yǎng)老人等）
（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。
五級(jí)超額累進(jìn)稅率
級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過(guò)30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過(guò)30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過(guò)90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過(guò)300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過(guò)500000元的部分 | 35 | 65500 |
3.經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳涉及哪些報(bào)表填寫(xiě)？
（1）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月或者按季度預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在每月或者每季終了15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（2）一個(gè)業(yè)主投資一個(gè)個(gè)體工商戶(hù)，預(yù)繳填寫(xiě)《個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表A表》，年度匯算清繳填寫(xiě)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表B表》；一個(gè)業(yè)主，投資多家，預(yù)繳填寫(xiě)《個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表A表》，各企業(yè)填報(bào)匯算清繳《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表B表》后，再選擇各所得中的一處辦理匯總申報(bào)，填寫(xiě)《個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表C表》。
4.經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)？
（1）個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資不得稅前扣除。
參考文件：《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二十一條。
（2）個(gè)體工商戶(hù)為其業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主以自己名義繳納的靈活就業(yè)保險(xiǎn)，屬于按照國(guó)家規(guī)定繳納的保險(xiǎn)，在不超過(guò)國(guó)家規(guī)定的繳納標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以在經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
（3）匯算清繳中職工教育經(jīng)費(fèi)依然是不超工資薪金總額的2.5%（注意和企業(yè)所得稅8%的區(qū)別）。
（4）業(yè)主繳納個(gè)人所得稅稅款不得稅前扣除
①計(jì)提應(yīng)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅時(shí)：
借：其他應(yīng)收款—**投資者
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
②實(shí)際繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
③企業(yè)收回投資者的個(gè)稅稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款—**投資者
④或者從可分配利潤(rùn)中抵減個(gè)稅稅款：
a 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
b 借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：其他應(yīng)收款—**投資者
銀行存款
提示①若是企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了應(yīng)由經(jīng)營(yíng)者個(gè)人承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅，賬上建議計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。
②實(shí)務(wù)中部分地區(qū)的合伙企業(yè)是從合伙人個(gè)人的賬戶(hù)直接支付個(gè)稅稅款，沒(méi)有通過(guò)公司賬戶(hù)扣款，合伙企業(yè)可以不做賬務(wù)處理的。
查看完整問(wèn)題
鄭老師
2025-02-25 19:49:54 1921人瀏覽
個(gè)稅應(yīng)該是個(gè)人負(fù)擔(dān)的，現(xiàn)在由合伙企業(yè)負(fù)擔(dān)了，
企業(yè)支付個(gè)稅時(shí)
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款
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