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理解不了第6列和第7列

理解不了第6列和第7列的數(shù)？資產(chǎn)損失的稅收金額和資產(chǎn)計稅基礎有什么不同？為什么資產(chǎn)損失的稅收金額和資產(chǎn)損失計入本年損益金額不同？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風險管控 2025-04-29 22:30:43

問題來源：

案例2

　接上例，20x4年公司財稅處理

【20x4年會計處理】1-12月累計計提折舊

借：管理費用　　480000

貸：累計折舊 480000

【20x4稅務處理】該設備計提折舊，需通過A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表納稅調增

A105080 20x4資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表單位：萬元
行次	項目	賬載金額			稅收金額					納稅調整金額
				資產(chǎn)原值	本年折舊、攤銷額	累計折舊、攤銷額	資產(chǎn)計稅基礎	稅收折舊、攤銷額	享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額	納稅調整金額	加速折舊、攤銷統(tǒng)計額	累計折舊、攤銷額
				1	2	3	4	5	6	7（5－6）	8	9（2－5）
1	一、固定資產(chǎn)（2＋3＋4＋5＋6＋7）	480	48	92	0	0	*	*	480	48
3	（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備	480	48	92	0	0	*	*	480	48

案例3

　接上例，20x5年12月31日，垚睿公司對該設備進行了處置，處置價格260萬元（含稅），則該公司如何進行財稅處理？

解析：（1）20x5年會計處理

借：固定資產(chǎn)清理 340 萬元

累計折舊　　　　　　　　48×2+44=140 萬元

貸：固定資產(chǎn)－某設備 480 萬元

借：銀行存款 260 萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 260÷1.13=230.09 萬元

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 29.91 萬元

借：營業(yè)外支出（小企業(yè)會計準則）/資產(chǎn)處置損益（企業(yè)會計準則）109.91 萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 109.91 萬元

（2）稅務處理

①首先通過A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表納稅調增該設備20x5年度折舊48萬元。

A105080 20x5資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表單位：萬元
行次	項目	賬載金額			稅收金額					納稅調整金額
				資產(chǎn)原值	本年折舊、攤銷額	累計折舊、攤銷額	資產(chǎn)計稅基礎	稅收折舊、攤銷額	享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額	納稅調整金額	加速折舊、攤銷統(tǒng)計額	累計折舊、攤銷額
				1	2	3	4	5	6	7（5－6）	8	9（2－5）
1	一、固定資產(chǎn)（2＋3＋4＋5＋6＋7）	480	48	140	0	0	*	*	480	48
3	（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備	480	48	140	0	0	*	*	480	48

②其次，通過A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表填報該資產(chǎn)損失。

匯總公司通過A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表納稅調減的436萬元調增路徑：

時間	納稅調減	納稅調增
20x3	436
20x4		48
20x5		48（A105080表）+340（A105090表）

A105090 20x5 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表單位：萬元
行次	項目	資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額	資產(chǎn)損失準備金核銷金額	資產(chǎn)處置收入	賠償收入	資產(chǎn)計稅基礎	資產(chǎn)損失的稅收金額	納稅調整金額
行次	項目			1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7
7	四、固定資產(chǎn)損失	109.91		230.09	-	0	-230.09	340.00
29	合計（1+2+5+7+9+12+14+16+24+26+27+28）	109.91	-	230.09	-	0	-230.09	340.00

A105000 20x5 年納稅調整項目明細表單位：萬元
行次	項目	賬載金額	稅收金額	調增金額	調減金額
行次	項目			1	2	3	4
1	一、收入類調整項目（2+3+…8+10+11）	*	*		-
12	二、扣除類調整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*
31	三、資產(chǎn)類調整項目（32+33+34+35）	*	*	388.00	-
32	（一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）	-		48.00
33	（二）資產(chǎn)減值準備金		*	-	-
34	（三）資產(chǎn)損失（填寫A105090）	*	*	340.00	-
35	（四）其他			-	-
46	合計（1+12+31+36+44+45）	*	*	388.00

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AI智能答疑老師

2025-04-29 22:31:02 787人瀏覽

您好，資產(chǎn)計稅基礎是稅法認可的資產(chǎn)原值扣除已稅前扣除的折舊后的剩余價值，而稅收金額是根據(jù)稅法規(guī)定實際允許扣除的損失金額。二者不同是因為會計處理與稅法存在差異，例如會計可能計提了資產(chǎn)減值準備（影響損益），但稅法不認可減值準備，僅允許實際處置或報廢時的凈損失（計稅基礎扣除殘值、賠償?shù)龋┒惽翱鄢Ｒ虼说?列稅收金額往往小于第7列計稅基礎，且與計入損益的金額（含未稅前列支的減值）形成差異。

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理解不了第6列和第7列

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