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折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售返利處理技巧 2026-01-02 12:43:04

問題來源：

5.銷售返利

（1）返利是一種商業(yè)行為，是指廠家或供貨商為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商（或代理商）的銷售積極性而采取的一種正常商業(yè)操作模式。一般是要求經(jīng)銷商或代理商在一定市場(chǎng)、一定時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到指定的銷售額的基礎(chǔ)上給予多少個(gè)百分點(diǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)，所以稱為返點(diǎn)或返利。返利形式通常有現(xiàn)金和實(shí)物兩種。

（2）銷售返利賬務(wù)處理

情況一：現(xiàn)金返利

①支付現(xiàn)金返利一方，開具紅字發(fā)票

借：應(yīng)收賬款或銀行存款（負(fù)數(shù)）

貸：主營(yíng)業(yè)處收入（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（負(fù)數(shù)）

②收取現(xiàn)金返利一方收到紅字發(fā)票

借：應(yīng)付賬款或銀行存款（負(fù)數(shù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/庫存商品等（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票時(shí)）（負(fù)數(shù)）

情況二：實(shí)物返利

①支付返利一方，開具紅字發(fā)票

借：應(yīng)收賬款（負(fù)數(shù)）

貸：主營(yíng)業(yè)處收入（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（負(fù)數(shù)）

返還實(shí)物，再開具藍(lán)字發(fā)票

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)處收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

②收取返利一方，收到紅字發(fā)票

借：應(yīng)付賬款或銀行存款（負(fù)數(shù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/庫存商品等（負(fù)數(shù)）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（負(fù)數(shù)）（一般納稅人取得專票時(shí)）

實(shí)物返利，收到藍(lán)字發(fā)票

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票時(shí)）

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

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蘇老師

2026-01-03 23:45:01 590人瀏覽

同學(xué)您好，假設(shè)A公司是一家大型超市（收取返利一方，為增值稅一般納稅人），B公司是某品牌飲料供應(yīng)商。雙方約定，當(dāng)A公司在一個(gè)季度內(nèi)采購(gòu)B公司飲料達(dá)到一定金額時(shí)，B公司將給予A公司返利。

在第一季度末，A公司達(dá)到了返利條件，B公司開具了一張價(jià)稅合計(jì)11300元的紅字增值稅專用發(fā)票給A公司（假設(shè)稅率為13%），其中價(jià)款10000元，稅額1300元。A公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款 - 11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 10000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） - 1300

同時(shí)，B公司還給予A公司價(jià)值5650元的飲料作為實(shí)物返利（開具了藍(lán)字增值稅專用發(fā)票，稅率13%，價(jià)款5000元，稅額650元）。A公司收到實(shí)物返利及發(fā)票后的賬務(wù)處理為：

借：庫存商品 5000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 650

貸：應(yīng)付賬款 5650

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